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第三节、账面价值与计税基础 杜春法 山东中诚信管理集团 山东中诚信会计师事务所有限责任公司 山东中诚信税务师事务所有限责任公司 山东中立信资产评估有限责任公司 山东中天建华工程造价咨询有限公司 电话 一、资产的账面价值与计税基础 二、负债的账面价值与计税基础 一、资产的账面价值与计税基础 （一）相关概念 1、账面余额与账面价值（会计概念） （1）账面余额：初始成本、入账价值。 （2）账面价值=账面余额－累计折旧（摊销）－减值准备（期末余额，填入资产负债表金额） 2、计税基础（税收概念） 准予扣除的金额。 （1）资产的计税基础——企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。本质上就是税收口径的资产价值标准。 资产的计税基础 ＝资产未来期间计税时可税前扣除的金额 ＝资产的成本－以前期间已税前列支的金额 　（2）负债的计税基础——负债账面价值减去该负债在未来期间可予税前列支的金额。本质上就是税务口径下的负债价值。 负债是负资产。 3、暂时性差异 暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。 （二）资产的内容 会计上资产的入账价值、转移价值、期末价值 （三）固定资产的账面价值与计税基础 账面价值=实际成本－累计折旧－减值准备 计税基础=实际成本－税收规定的累计折旧 1、初始成本与计税基