2019年6第六章审计计划.pdfVIP

第六章审计计划 中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院 王春飞 学习目标学习目标 • 本章内容的学习需要重点理解并掌握以下八个问题本章内容的学习需要重点理解并掌握以下八个问题： • 1．初步业务活动的目的和内容； • 2．与管与管理层达成层达成一致意见的内容致意见的内容； • 3．审计业务变更为审阅业务或相关服务业务的要 求求； • 4 ．制定总体审计策略应当考虑的事项； • 5 ．具体审体审计计划的内容划的内容； • 6．导致修改审计计划的原因； • 7 ．财务报表整体的重要性与实际执行的重要性； • 8 ．审计风险模型分析。 主要章节主要章节 • 第第一节节 初步业务活动初步业务活动 • 第二节第二节 总体审计策略和具体审计计划总体审计策略和具体审计计划 • 第三节 审计重要性 一、初步业务活动初步业务活动 • 一、初步业务活动的目的和内容初步业务活动的目的和内容 • （一）初步业务活动的目的 • 注册会计师在计划审计工作前注册会计师在计划审计工作前，，需要开展初步业务活动需要开展初步业务活动，， • 以实现以下三个主要目的： – 第一，具备执行业务所需的独立性和能力； – 第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持 该项业务的意愿的事项； – 第三第三，，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。。 • （二）初步业务活动的内容 – 1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程 序序； – 2.评价遵守相关职业道德要求的情况； – 3.就审计业务约定条款达成一致意见。 一、初步业务活动初步业务活动 • 二、审计的前提条件审计的前提条件 • 11．．财务报告编制基础财务报告编制基础。。承接鉴证业务的条承接鉴证业务的条 件之一是《中国注册会计师鉴证业务基本 准则准则》》中提及的标准适当中提及的标准适当，且能够为预期且能够为预期 使用者获取。 一、初步业务活动初步业务活动 • （（11））确定财务报告编制基础的可接受性确定财务报告编制基础的可接受性。在确定编制在确定编制 财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注 册会计师需要考虑下列相关因素： • 第一，被审计单位的性质（例如，被审计单位是商业企 业、公共部门实体还是非营利组织）； •• 第二第二，财务报表的目的财务报表的目的 （（例如例如，编制财务报表是用于满编制财务报表是用于满 足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于 满足财务报表特定使用者的财务信息需求）； • 第三，财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报 表还是单一财务报表）； •• 第四第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。 一、初步业务活动初步业务活动 • （（22 ））通用目的编制基础通用目的编制基础。如果财务报告准则由经如果财务报告准则由经 授权或获得认可的准则制定机构制定和发布，供某 类实体使用类实体使用，，只要这些机构遵循只要这些机构遵循一套既定和透明的套既定和透明的 程序（包括认真研究和仔细考虑广大利益相关者的 观点），则认为财务报告准则对于这类实体编制通 用目的财务报表是可接受的用目的财务报表是可接受的。 • （3 ）法律法规规定的财务报告编制基础。法律法 规可能为某类实体规定了在编制通用目的财务报表规可能为某类实体规定了在编制通用目的财务报表 时采用的财务报表编制基础。 • 通常情况下，注册会计师认为这种财务报表编制基 础对这类实体编制通用目的财务报表是可接受的础对这类实体编制通用目的财务报表是可接受的， 除非有迹象表明不可接受。 一、初步业务活动初步业务活动 • 2．就管就管理层的责任达成层的责任达成一致意见致意见。按照审计按照审计 准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认 可并理解其承担的责任。