全面预算管理的理论及实务.pdf

全面预算管理的理论及实务 傅俊元 主讲人工作及教育背景介绍 担任的主要职务 — 中国港湾建设（集团）总公司 总会计师 —上海振华船运有限公司 董事长兼总经理 —上海振华港机股份公司 董事 —招商银行 董事 —江泰保险经纪有限公司 董事 教 育 背 景 —北京交通大学经济管理学院 企业管理专业 博士研究生 理 论 篇 一、预算 1、什么是预算 所谓预算，就是用货币来计量，将决策的 目标具体地、系统地反映出来。 2 、预算的特点 预算是一项整体的经营计 划； 预算是以财务数据表达对未来的预测； 未来的预期包括一特定的计划（包含长期、 中期及短期）； 预算的主体是一个组织； 预算包括一切财务收入及支出； 预算表达相当有系统，以便分析比较； 预算必须经过相关机构审议通过； 预算是执行的准则； 预算应反映为一书面文件。 3 、预算的功能 （1 ）规划功能 制定企业目标及政策。 有助于预测未来的机会与威胁。。 能促使资源的有效运用。 （2 ）控制功能 规划与控制是相辅相成的。如果仅有规划而 没有控制，则规划容易流于形式；如果仅有控制 而没有规划，则控制也没有依据。因此，规划与 控制必须前后对应，密不可分。预算在控制方面 的功能如下： 依既定的目标执行。 通过信息反馈，了解在执行中遇到的困难。 可避免浪费与无效率的产生。 作为今后规划的依据。 （3 ）沟通功能 减少预算执行的障碍：经过员工参与预算 的编制，可使管理层与执行层相互沟通达到 共识，减少预算执行的障碍。 便于目标的达成：预算编制，可使管理层了 解员工的需求与意见，员工也体会管理层对 其的期望与态度。因此，经过沟通，相互了 解，可促使员工努力以达成目标. （4 ）协调功能 协调企业的资源利用：只有通过预算，才 能加强各部门间的联系并系统运用企业的有 限资源，以发挥最大的经济效益. 调整经营活动使其与预期环境相配合：预 算可迫使各阶层主管不断对外界环境加以审 视及分析，从而拟定最佳决策，以适应瞬息 万变的环境。 （5 ）激励功能 参与预算，激励员工：预算是全体员工精心 规划的产物，而非主管领导的单一命令。因 此，企业编制预算，应该扩大参与层面，积极 鼓励员工提供意见，促使员工目标与公司目标 相结合，并顺利达成组织目标。 目标明确，奖惩分明：预算目标应合理且 具有可实现性，才能有效激发员工的潜力， 并且预算执行应配合奖惩制度的实施，如加 薪、升级、满足员工的自我实现等，促使员 工全力以赴，在追求个人利益最大化的同 时，达成企业目标的实现。 二、全面预算 1、什么是全面预算 全面预算就是关于企业在一定时期内 （一般不超过一年）经营、财务等各个方面 的总预算，即将企业全部经济活动的过程用 货币形式反映出来。 2 、全面预算的特点 预期性。一般在会计年度开始之初预测 整个会计年度的数据。 全面性。全面预算包括企业经营性业务 预算、专门决策预算、财务总预算，它既 能反映企业某一方面经济活动的预算，也 能反映企业资本性支出以及财务资金筹措 和便使用的预算。  目标性。全面预算的目标明确而不遗漏， 除了目标利润外，企业的资产负债结构比率、 股东权益最大化也能体现出来。  指令性。企业预算一经确定，应由公司 预算委员会批准，作为考核的依据，没有 特别的理由不能轻易调整。 3 、全面预算管理的内容 全面预算管理是由一系列预算构成的体 系，各项预算之间相互联系，关系比较复 杂，很难用一个简单的办法准确描述。主要 包括以下内容： 企业根据长期市场预测和生产能力，编制长 期销售预算； 以此为基础，确定本年度的销售预算，并根据 企业财力确定资本支出预算； 销售预算是年度预算的编制起点，根据“ 以销 定产”的原则确定生产预算，同时确定销售费用 预算；  生产预算的编制，除了考虑计划销售量外， 还要考虑现有存货和年末存货，即进行年末存 货预算； 根据生产预算和各生产二级单位实际汇总编 制直接材料预算、直接人工预算和制造费用 预算； 采用“零基预算”方