企业所得税汇算清缴操作实务.pdf

企业所得税汇算清缴操作实务企业所得税汇算清缴操作实务企业所得税汇算清缴操作实务企业所得税汇算清缴操作实务 内容内容内容内容提要提要提要提要 • 企业所得税汇算清算清缴概概述 • 收入总额的确认与调整收入总额的确认与调整 • 扣除项目的确认与调整 • 关联交易税务处理 企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴概述 • 企业所得税汇算清缴概念企业所得税汇算清缴概念 • 企业所得税汇算清缴，是指纳税人 自纳税年度终了之 日起日起55个月内或实际经营终止之日起个月内或实际经营终止之日起6060 日内日内，，依照依照税收法税收法 律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算 本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季 度预缴企业所得税的数额度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度确定该纳税年度应补或者应退应补或者应退 税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机 关关办理企业所得税年度纳税申报办理企业所得税年度纳税申报、、提供提供税务机关要求提供税务机关要求提供 的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴概述 • 主体主体 • 查账征收企业所得税的企业及核定征收中定率征收企 业所得税的企业业所得税的企业。 • 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经 营营）），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是无论是 否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业 所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得 税汇算清缴 。 • 企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴概述 • 依据依据 • 企业所得税法及其实施条例及其他 有关企业所得 税的规定税的规定。 • 企业所得税政策法律效率问题 • 对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业 所得税有关所得税有关管理性管理性、程序性文件程序性文件，凡不违背新税法规定原凡不违背新税法规定原 则，在没有制定新的规定前，可以继续参照执行；对新税 法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关 的的政策性文件政策性文件，应以新税法以及新税法应以新税法以及新税法实施后发布的实施后发布的相关相关 规章、规范性文件为准。 企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴概述 • 程序序 • 纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企 业所得税税款的业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所 得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及 时按有关规定办理退税时按有关规定办理退税，，或者经纳税人同意后抵缴其下或者经纳税人同意后抵缴其下一 年度应缴企业所得税税款。 • 纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，， 可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。 • 企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴概述 • 纳税人汇算清缴报送的资料纳税人汇算清缴报送的资料 • 1.企业所得税年度纳税申报表及其附表； • 2.财务报表； • 3.备案事项相关资料； • 4.总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支 机构的预缴税情况； • 5.委托中介机构代理纳税申报的委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的应出具双方签订的代理代理 合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、 依据依据、计算过程计算过程、调整金额等调整金额等内容的报告内容的报告；； 企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴概述 • 6.涉及关联方业务往来的涉及关联方业务