审计理论与实务 第一章 总论.pdf

审计理论与实务 山东圣翰财贸职业学院 审计环境  2003年，审计署推出审计结果公开制度，6月25日，李 金华代表审计署，提交了一份长达22页的审计报告，并首 次在第一时间全文公布了牵涉很多重要部门的审计报告。 一大批中央部委被公开曝光，被点名批评的有财政部、原 国家计委、教育部、民政部、水利部等，其中，财政部被 点名达9次之多，报告在用词上也少有以前的含糊和温和， 而代之以“疏于管理和监督”等严厉的字眼。  2004年6月23日，李金华代表国务院向全国人大常 委会提交了一份很有分量的审计清单。审计报告，“揭盖子” 占到9成以上篇幅。报告中的18项内容，每一项都足够震 撼。  人们用“审计风暴”来形容报告所带来的冲击波。 2 关于审计的头版头条  “2004年12月28 日晚，被誉为中国经济界奥斯卡奖的 CCTV2004中国经济年度人物各个奖项在北京饭店揭晓。 众望所归、冲破重重障碍刮起审计风暴的国家审计署审计 长李金华，最终获得了分量最重的年度大奖。” 3  “2004 年6 月，在十届全国人大常委会第十次会议 上，国家审计署审计长李金华提交了一份让人触目惊心 的审计‘清单’，中央一些部委赫然在榜。 长达22页的审计报告中有19页都是关于对各级财政 审计后发现的违法违规问题，不仅披露了国家林业局、 国家体育总局、国防科工委、科技部等中央单位虚报、 挪用预算资金的违规事实，还披露了淮河灾区和云南大 姚地震灾区有关地方政府虚报、挪用救灾款的事实，以 及原国家电力公司领导班子决策失误造成重大损失的调 查结果。” 4  “国务院国有资产监督管理委员会2004年10月颁 布并实施了《中央企业内部审计管理暂行办法》。 要求国有控股公司和国有独资公司，应当依据完善 公司治理结构和完备内部控制机制的要求，在董事 会下设立独立的审计委员会。企业审计委员会成员 应当由熟悉企业财务、会计和审计等方面专业知识 并具备相应业务能力的董事组成，其中主任委员应 当由外部董事担任。” 5 “2001年12月2 日，美国能源交易商安然公司向纽 约法院申请破产保护，创下美国历史上最大的公司破 产纪录。由于该公司虚报盈利的行为被披露后股价急 剧下跌，投资者及公司员工损失惨重，纷纷提出投诉。 美国国会、司法部、劳工部和证券交易委员会先后介 入调查，除了暴露出安然公司与政坛要员关系密切的 丑闻外，承担审计工作的安达信公司自然难辞其咎， 并因涉嫌故意销毁数千份有关资料而受到国会的质 询。” 6 “2001年9月5 日，中国证监会发布新闻指出，已 查明银广夏公司通过各种造假手段虚构巨额利润的事 实，查明深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计 师违反有关法律法规，为银广夏公司出具了严重失实 的审计报告。2001年9月10 日，停牌一个月的银广夏 以跌停板价格复牌，一路狂跌。经过史无前例的15个 连续跌停后在10月8 日止住跌停。股价从停牌前的 30.79元跌至6.59元，近68亿元的流通市值无形蒸发， 持有银广夏股票的投资者遭受重创。”