消费税法及纳税实务.pdf

第三章 第三章 消费税法及纳税实务 第三章消费税法及纳税实务 第三章消费税法及纳税实务  消费税概述  消费税概述 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，以特定消费品 为课税对象，在特定的环节所征收的一种税。 其目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收 入。 增值税： 消费税： ： 较 比 税 值 增 与 1、普遍征收； 1、对特定对象征税； 2、价外税； 2、价内税； 3、多环节纳税； 3、单一环节纳税； 4、不重复课征； 4、不重复课征； 5、目的是财政收入。 5、主要目的是调节产业结 第三章消费税 第一节 纳税义务人 生产销售 消费税的纳税义务人 委托加工 进口 从1995年1月日起，金银首饰由生产销售环节征税改为零售环 节征税； 从2002年1月1 日起，钻石及钻石制品由生产、进口环节征税 改为零售环节征税。 第二节 税目及税率 第二节 税目及税率 一、征税范围（税目） 一、征税范围（税目）  1.烟：卷烟、雪茄烟和烟丝三个子目。  1.烟：卷烟、雪茄烟和烟丝三个子目。  2.酒及酒精:酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤  2.酒及酒精:酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤 酒、果啤和其他酒。 酒、果啤和其他酒。  酒精包括各种工业用、医用和食用酒精。饮食业、商  酒精包括各种工业用、医用和食用酒精。饮食业、商 业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备 业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备 生产的啤酒应当征收消费税。 生产的啤酒应当征收消费税。  3.化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸  3.化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸 妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。 妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。  4.贵重首饰及珠宝玉石  4.贵重首饰及珠宝玉石  5.鞭炮、焰火：体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按  5.鞭炮、焰火：体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按 本税目征收。 本税目征收。 6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃 6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃 料油七个子目。 料油七个子目。 7.汽车轮胎：包括各种内、外轮胎，不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机 7.汽车轮胎：包括各种内、外轮胎，不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机 的专用轮胎。 的专用轮胎。 8.小汽车 8.小汽车 （1 ）本税目征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在 （1 ）本税目征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在 设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座 设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座 位数在10至23座（含23座） 的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类 位数在10至23座（含23座） 的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类 中轻型商用客车。 中轻型商用客车。 （2 ）用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于 （2 ）用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于 乘用车征收范围。用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车