《会计实务》第十讲 纳税岗位.pdf

第十讲 纳税岗位 第十讲 纳税岗位 《会计实务》课程 重庆财经职业学院会计系 主要内容 主要内容  增值税  消费税、营业税  所得税  纳税申报 会计实务 会计实务 第十讲 纳税岗位 第十讲 纳税岗位 第一部分 增值税 第一部分 增值税 一、增值税概念、征收对象和范围 一、增值税概念、征收对象和范围 （一）增值税的概念 增值税是对在境内生产销售应税产品、进口增值税应税产品、提 供加工休息、修理和修配劳务行为、征收的一种税。 （二）增值税征税对象 增值税是对商品流通中增值额部分征收的税款。对增值税劳务增值额征 收增值税。 （三）增值税征税范围 增值税应税产品以及特定应税行为。 会计实务 会计实务 第十讲 纳税岗位 第十讲 纳税岗位 二、增值税核算 二、增值税核算 （一）一般纳税人增值税计算与核算 （二）小规模纳税人计算与核算 会计实务 会计实务 第十讲 纳税岗位 第十讲 纳税岗位 一、一般纳税人增值税计算与核算 一、一般纳税人增值税计算与核算 基本计算公式：增值税=不含税价款*增值税税率 基本计算公式：增值税=不含税价款*增值税税率 1、增值税销项税 （1）销售业务 在确认销售商品收入时，计算应交增值税销项税。其核算形式： 借：银行存款/应收账款等 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税） 会计实务 会计实务 第十讲 纳税岗位 第十讲 纳税岗位 例题10-1：甲公司向乙公司销售一批商品，开具专用发票上注明价款30 例题10-1：甲公司向乙公司销售一批商品，开具专用发票上注明价款30 万，增值税额5.1万；甲公司已收到乙公司转账付款。该批商品成本为24万。 万，增值税额5.1万；甲公司已收到乙公司转账付款。该批商品成本为24万。 则该如何业务核算？ 则该如何业务核算？ 解答： （1）确认销售，计算增值税销项税 借：银行存款351000 贷：主营业务收入 300000 应交费税——应交增值税（销项税） 51000 （2 ）结转销售商品成本 借：主营业务成本 240000 贷：库存商品 240000 第十讲 纳税岗位 第十讲 纳税岗位 （2 ）视同销售行为 （2 ）视同销售行为 概念：视同销售需要缴纳增值税主要是资产或委托加工产品用于非应 概念：视同销售需要缴纳增值税主要是资产或委托加工产品用于非应 税项目、集体福利或个人消费，以及将自产委托加工或外购产品用于投 税项目、集体福利或个人消费，以及将自产委托加工或外购产品用于投 资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。 资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。 核算： 借：在建工程/长期股权投资/营业外支出 贷：应交税费-应交增值税（销项税） 库存商品