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营业税法及纳税实务 营业税法及纳税实务 第四章 营业税法及纳税实务 第四章 营业税法及纳税实务 第四章 营业税法及纳税实务 营业税－－是对在我国境内从事交通运输、建筑、金融保 险、邮电通讯、文化体育业、娱乐业和服务业，以及转让 无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种税。 通常们常说营业税是对劳务所得征收的一种税，但这种 说法并不确切。 第一节 纳税义务人与扣缴义务人 第一节 纳税义务人与扣缴义务人 一、纳税义务人 一、纳税义务人 1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无 1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无 形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税 形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税 义务人。 义务人。 2.境内劳务判定的几种情况——劳务发生地在境 2.境内劳务判定的几种情况——劳务发生地在境 内具体情况为： 内具体情况为： （1）所提供的劳务发生在境内； （1）所提供的劳务发生在境内； （2）在境内载运旅客或货物出境； （2）在境内载运旅客或货物出境； （3）在境内组织旅客出境旅游； （3）在境内组织旅客出境旅游； （4）转让的无形资产在境内使用； （4）转让的无形资产在境内使用； （5）所销售的不动产在境内； （5）所销售的不动产在境内； （6）在境内提供保险劳务。保险劳务：一是指境内保险机构为 （6）在境内提供保险劳务。保险劳务：一是指境内保险机构为 境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二是指境外保险机构以 境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二是指境外保险机构以 在境内的物品为标的物所提供的保险。 在境内的物品为标的物所提供的保险。 二、扣缴义务人 二、扣缴义务人  1.委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发  1.委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发 放贷款的金融机构为扣缴义务人； 放贷款的金融机构为扣缴义务人； 2.建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款 2.建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款 以总承包人为扣缴义务人； 以总承包人为扣缴义务人； 3.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未 3.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未 设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有 设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有 代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人； 代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人； 4.单位或个人进行演出，由他人售票的，其应纳税 4.单位或个人进行演出，由他人售票的，其应纳税 款以售票者为扣缴义务人； 款以售票者为扣缴义务人； 5.分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务 5.分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务 人； 人； 6.个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、 6.个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、 商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人； 商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人； 7.财政部规定的其他扣缴义务人。 7.财政部规定的其他扣缴义务人。 【例题】 【例题】  下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（ ）。  下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（ ）。