新企业所得税法与实施条例012武汉商务局.pptVIP

企业所得税法及其实施条例讲解;一、新企业所得税法和实施条例的立法情况; １．法律层次得到提升 ２．制度体系更加完整 ３．制度规定更加科学 ４．更适合我国经济发展状况 ;三、新税法与实施条例的主要内容 ;四、新企业所得税制度体系建设;;一、纳税人 （一）纳税人的定义 １．在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织作为企业所得税纳税人。 ２．新法是以法人作为纳税人认定标准。分支机构不具备法人资格，应汇总纳税。 ３．依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。一人有限公司是企业所得税的纳税人。但包括依外国（地区）法律、法规成立的个人独资企业和合伙企业。 ;（二）纳税人的分类;（三）纳税义务;境内、境外所得的划分标准*;;二、税率*;１．基本税率：25％;2、高新技术企业：15%;高新技术企业的认定条件（需同时满足）;;3．小型微利企业的认定标准;4．非居民企业的预提所得税率;小结：纳税人、纳税义务与税率*;;第二章　应纳税所得额讲解大纲;一、应纳税所得额计算公式 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入 　　　　－扣除－允许弥补以前年度亏损　　;1、新税法增加了“不征税收入”、“免税收入”的内容，使应纳税所得额的计算过程更加准确和完整。 2、先把免税收入从收入总额中减除，再减扣除、弥补以前年度亏损，国家税收优惠政策得到充分的贯彻落实，税基更加准确，有效解决实践中对免税的国债利息等收入征税的做法。;　;清算情形：依照法律法规、章程协议终止经营或应税重组中取消独立纳税人资格的企业，应按照国家税收法律、法规规定进行清算，计算缴纳企业所得税 清算所得的概念：企业的全部资产的可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。 清算所得=全部资产的可变现价值或交易价格 – 资产净值- 清算费用 - 相关税费; 投资方从被清算方分得的剩余资产的处理： 相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分是股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。; 一、应税收入总额的确定 二、收入确认的原则 三、对各类收入的确认 四、免税收入和不征税收入;　企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：　　（一）销售货物收入；　　（二）提供劳务收入；　　（三）转让财产收入；　　（四）股息、红利等权益性投资收益；　　（五）利息收入；　　（六）租金收入；　　（七）特许权使用费收入；　　（八）接受捐赠收入；　　（九）其他收入。 　;应税收入总额的形式*;（一）一般原则： 1．权责发生制原则 2.实质重于形式原则 3、收入实现原则 指只有当收入被纳税人实现以后，才能计入收入总额。 在大多数情况下，纳税人在进行一项公平交易时就视为实现，比如货物被销售、劳务被提供等，但如果只是价值改变、而没有发生实现事件，将不导致一项应税收入的实现。 　 例如，企业持有某上市公司的股票，该股票以公允价值计价，在企业持有股票的期间，股票价格上涨，企业产生了公允价值变动收益，但由于企业仍然持有该股票，因而这笔收益在税法上并没有实现，不能计入收入总额 会计准则对交易性金融资产、投资性房地产等采取公允价值计价。税法目前还是基于交易实现确认所得 ;（二）特殊原则： 纳税必要资金原则： 当纳税人有足够财力缴税时才能确认收入并就该收入缴税。为递延已实现收入的交易提供了基本理论依据。 例如，企业在一个纳税年度发生的转让、处置持有5年以上的股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得，占当年应纳税所得50%及以上的，可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得额。（国税发[2000]118号、国税函【2008】264号） ;1、销售货物收入 　销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 税务处理(国税函[2008]875号?) 确认条件：（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：　　1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；　　2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；　　3.收入的金额能够可靠地计量；　　4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 准则的规定：相关的经济利益很可能流入企业。 ;;;特殊交易事项收入确认(国税函[2008]875号;;;税务处理(国税函[2008]875号?) ;;国税函[2008]875号?;;;３．转让财产收入;股息、红利等权