期末国际会计业务题复习_1__1_[1].doc

计算题： 1、设某公司2000年8月5日拥有US$3000，当日欧元对美元的即期汇率（买入价）US$O.8700/EURO1，若将该美元投于180天期的美国国库券，其基准利率为10%，若将该美元现在现汇市场上换成若干欧元，并将其投于期限相同和风险程度相似的欧元债券，其利率为9%。试确定，2000年8月5日180天的远期汇率。 在同一时日的远期汇率大于即期汇率，其差额即为升水；相反地，若同一时日的远期汇率小于即期汇率，则差额就叫贴水。无论是升水还是贴水，都可以用绝对数（××100%）来表示。 设以rus与ruk分别表示n天的美元与英镑的国库券的年利率,Fo与So分别表示英镑对美元的n天的期汇汇率与即期汇率。则可以大致地得出： rus-ruk=× 答案： US$3000×（1+10%×）= US$3150 若将该美元换成欧元，然后再投资于180天的欧元债券，到期日的欧元本息为： [US$3000/( US$O.8700/EURO1)]×（1+9%×）= EURO3586.2 2000年8月5日180天的远期汇率就是US$3150与之比。 Fo= US$3150/ EURO 3586.2≈0.87 2、某企业以人民币为记账本位币，2001年8月8日出口价值为US$4000的商品一批，于8月18日收回该货款，8月8日和8月18日美元的中间价分别为￥8.25/ US$1和￥8.30/ US$1。 注意：在折算外币业务时，要区分外币业务的性质比较麻烦，因此，在外币折算实务中，采用了折中的方法，即在外币折算业务发生时，按“中间价”——买入价与卖出价的平均数来折算。 答案： 8月8日的会计分录为： 借：应收账款 US$4000 ￥33000 贷：销货 ￥33000 8月18日 借：银行存款——美元存款 ￥33200 贷：应收账款 US$4000 ￥33200 期末会计分录为： 借：应收账款 ￥200 贷：汇兑损益 ￥200 就该业务来说：虽然在8月18日该企业“应收账款” 3、设某企业以人民币为记账本位币,现将EURO3000卖给外汇银行,当天欧元的买入价是:￥723.70/EURO100,卖出价是：￥725.80/EURO100，设该企业以当日汇率为记账汇率。要求：编制会计分录。 第3、4题均为不同货币之间的兑换问题，注意外汇牌价的使用问题。 答案： 中间价=（723.70+725.80）/2=724.75 会计分录: 借: 银行存款——人民币存款　　　 ￥21711 汇兑损益 31.5 贷：银行存款——欧元存款 ￥21742.50 3、设某企业以EURO5000从银行兑换成港币，设港币的银行买入价为EURO1=HKD6.7961,卖出价为EURO1=HKD6.8161，计算可获取的港币金额并编制会计分录。 答案： 中间价=（6.7961+6.8161）=6.8061 会计分录(记账汇率的选用方式同例题3)： 借：银行存款——港币存款 EURO5000 HKD33980.5 汇兑损益 49 贷：银行存款——欧元存款 HKD 34030.5 4、设某企业以人民币为记账本位币，按两项交易观点处理外币交易业务，并将汇兑损益按当期损益法处理。2000年3月份发生如下经济业务。（记账汇率为：￥11.70=￡1）,资料如下: （1）赊购商品￡8000，约定一个月后付款，货已验收入库。 （2）以英镑存款￡40000，支付2000年3月5日的购货款。 （3）以英镑4000按买入价￥11.80=￡1，换取人民币。 （4）以人民币￥20000，买入HKD 23500。 要求：编制会计分录。（注：该企业选用分币记账法。） 答案： 会计分录： ⑴ 借：应收账款 ￡8000 ￥93600 贷：销货 ￡8000 ￥93600 ⑵ 借：应付账款 ￡40000 ￥468000 贷：银行存款 ￡40000 ￥ 468000 ⑶ 1/2借：银行存款——人民币户　　￥47200 贷：货币兑换——人民币户　　 ￥47200 2/2借：货币兑换——英镑户 ￡4000 贷：银行存款——英镑户 ￡4000 ⑷ 1/2借：银行存款——港币户 HKD 23500 贷：货