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企业所得税政策法规解读 企业所得税政策法 规解读 四川省国家税务局所得税处 徐萍 企业所得税政策法规解读 内容简介 第一部分 企业所得税管理的形势与任务 • 一、企业所得税的简要概述 • 二、企业所得税税源结构分布情况 • 三、政策及管理问题 • 四、落实政策，强化征管，优化服务 企业所得税政策法规解读 第二部分 企业所得税政策法规解读 • 第一章 企业所得税法的基本要素 • 第二章 有关收入的规定 • 第三章 有关扣除的规定 • 第四章 有关资产税务处理的规定 • 第五章 有关应纳税额计算的规定 • 第六章 有关税收优惠的规定 • 第七章 有关征收管理的规定 企业所得税政策法规解读 • 第一部分 企业所得税管理的形势与任务 企业所得税政策法规解读 • 一、企业所得税的简要概述 • 特点：征税范围广、税负公平、税基约束 力强、不易转嫁 • 第二大税种：流转税和所得税为主的双主 体税制 • 作用：组织收入、调节经济 企业所得税政策法规解读 二、企业所得税税源结构分布情况 （一）基本情况 1、管户情况 2、税源分布情况 • （二）税收优惠情况 ①从项目看，主要集中在直接减免的三大类。 ②从行业来看，主要集中在制造业、批发零售 业、金融业、房地产业、租赁和商务服务业五 大行业。 ③从地域分布来看，主要集中在成都地区。 企业所得税政策法规解读 • ④从企业性质看，外资企业比重较小，但总 体经济效益高于内资企业。 • ⑤从征收方式看，主要是查账征收企业。 • 特点： • （1）区域性税收优惠占主体地位。 • （2）国家产业政策导向明显。 • （3）外资企业税收优惠力度大于内资企业。 • （4）税收优惠主要集中在成都等地。 企业所得税政策法规解读 • 三、政策及管理问题 • 1、企业所得税法及相关政策有待进一步完善， 有的政策执行缺乏明晰的依据 • 2、税收优惠及其他事项审批质量有待提高 • 3、总分机构管理较薄弱 • 4、企业所得税管理的精细化、专业化、科学化 水平有待提高 企业所得税政策法规解读 • 四、落实政策，强化征管，优化服务 • “分类管理、优化服务、核实税基、完善汇 缴、加强评估、防范避税”24字所得税工作 方针 • 优化服务构和谐，以纳税人为中心，重建税 收工作机制和制度。 企业所得税政策法规解读 • 第二部分 企业所得税政策法规解读 企业所得税政策法规解读 • 第一章 企业所得税法的基本要素 • 一、纳税人 • —税法定义。 • 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 • —居民企业和非居民企业。 • 二、征税对象 • —企业的生产经营所得、其他所得和清算所 得。 企业所得税政策法规解读 • —居民企业、非居民企业的所得。 • —合伙企业生产经营所得和其他所得。 • 三、税率 • 1、基本税率：25%优惠税率： • 2、预提所得税率：20%（实际征收时适用 10%税率） • 3、减按20%：符合条件的小型微利企业。 企业所得税政策法规解读 • 4、减按15%：符合条件的高新技术企业、软 件企业、集成电路企业；符合西部大开发优 惠政策的企业等； • 5、其他税率：符合条件的过渡期外资企业 （2008-2012年逐年逐步将税率从原享受的 优惠税率过渡到25%）； • 6、过渡期相关税率口径。 企业所得税政策法规解读 第二章 有关收入的规定 • 一、基本规定 • 以货币形式和非货币形式从各种来源取得的 收入，包括九大类：销售货物收入、提供劳 务收入、转让财产收入、股息、红利等权益 性投资收益、