公共经济学 第八章 税收原则.pdf

第八章 税收原则 本章主要内容和学习要求： 1.了解税收原则思想演变过程极其主要代表 人物的思想 2.掌握税收公平原则的涵义及衡量标准 3.掌握税收效率原则的涵义及内容 第一节 税收原则的演变 一.税收原则思想的发展概述 二.主要代表人物的税收原则思想 三.税收原则思想的一般归纳 一.税收原则思想的发展概述 管仲：“治国必先富民” 刘晏：“理财当以养民为先” 威廉· 配第：公平、方便、节省 亚当· 斯密：平等、确实、便利、节俭 （“最小 征收费”原则） 税收原则思想的发展小结： 现代意义上的税收原则理论起源于西方，最 早明确提出税收原则的，是英国古典经济学的创 始人威廉·配第，史称“税收标准”；明确系统的提 出现代税收原则并确立系统理论，产生较大影响 的，则是亚当·斯密，史称“税收四原则” 。斯密四 原则虽然提出时间较早，但以后的税收原则理论 并没有摆脱它的影响。 二.主要代表人物的税收原则思想 1.亚当·斯密（Adam Smith1723-1790 ） ： 《国富论》税收的四项原则： （1）平等原则 （2 ）确定原则 （3 ）便利原则 （4 ）最小征收费原则 2.阿道夫·瓦格纳（Adolf Wagner1835～1917）： 德国新历史学派的代表人物.提出四项九端的税 收原则（四大项九小点） （1）财政收入原则 A 收入充分原则．B 收入弹性原则 （2 ）国民经济原则 A 慎选税源原则． B 慎选税种原则 （3 ）社会正义原则 A 普遍原则．B 平等原则 （4 ）税务行政原则 A 确实原则 B 便利原则 C 节省原则 3.凯恩斯（John Maynard Keynes 1883-1946 ）： 最有影响的现代西方经济学家。 （1）反通货紧缩原则 （2 ）社会财富公平原则 4.庇古（Arthur Cecil Pigou 1877-1959 ） 英国著名的经济学家，福利经济学的代表人物。 （1）公平原则 （2 ）效率原则 （3 ）最小牺牲原则 三.税收原则思想的一般归纳 纵观税收原则的理论演变，不同历史时期的 经济学家所倡导的税收原则各不相同，但从其 实质内容上看，主要体现以下原则思想： 1.公平原则 2.效率原则 3.稳定和增长原则 4.节约与便利原则 5.财政收入原则 . . . . . . 第二节 税收与公平 主要讲三个问题: 一.税收公平原则的地位与作用 二.税收公平原则的涵义及内容 三.衡量税收公平原则的标准 一.税收公平原则的地位与作用 公平原则是税收的首要原则 • 坚持税收公平原则是税收制度存在的基础 • 坚持税收公平原则是税收制度运行的条件 • 坚持税收公平原则是维持经济,尤其是社会 稳定的重要保障. 二.税收公平原则的涵义及内容 1.涵义:指征税应根据纳税能力平等分配和负担。 使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，以 保证各纳税人之间的负税水平均衡。 2. 内容: 一是经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额 相同的税收，即以同等的方式对待条件相同的人。 这称作“横向公平” 二是经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额 不同的税收，即以不同的方式对待条件不同的人。 这称作“纵向公平”。 三.衡量税收公平原则的标准 1.受益原则 指根据纳税人从政府提供的服务中享受利 益的多少而相应地纳税。但这一原则的应用 有其局限性。 ●受益程度的测度问题 ● 有时不适用，如社会福利支出等 2.支付能力原则