第六章__筹资与投资业务审计.pdf

1 第六章第六章 筹资与投资业务审计筹资与投资业务审计 • 教学目的和要求教学目的和要求：： • 通过本章学习，要求学生理解筹资与投资业务 循环重要单循环重要单、、证证、、账和业务活动账和业务活动，，了解筹资与了解筹资与 投资业务审计的目标和范围，了解负债筹资、 权益筹资以及股权、债券、各类金融工具和投 资性房地产等形式投资的内部控制及控制测试资性房地产等形式投资的内部控制及控制测试，， 掌握长期借款、短期借款、应付债券、资本公 积以及长期股权积以及长期股权、、债券及各类金融工具投资的债券及各类金融工具投资的 实质性程序的内容与方法。 2 第六章第六章 筹资与投资业务审计筹资与投资业务审计 •• 教学内容教学内容：： 一、借款类账户审计 二二、、权益类账户审计权益类账户审计 三、投资类账户审计 • 重点与难点重点与难点：： 1.1.负债筹资业务的内部控制及控制测试负债筹资业务的内部控制及控制测试。。 2.应付债券的实质性程序。 3.3.投资类业务的内部控制及控制测试投资类业务的内部控制及控制测试。。 4.各投资类账户的实质性程序。 3 第第一节节 借款类账户审计借款类账户审计 • 本节内容： 一一、、负债筹资的主要业务活动负债筹资的主要业务活动 二、负债筹资业务涉及的凭证及账户 三、负债筹资业务的审计目标 四四、、负债筹资业务内部控制及控制测试负债筹资业务内部控制及控制测试 五、借款类账户审计的实质性程序 4 第一节第一节 借款类账户审计借款类账户审计 一一、、负债筹资的主要业务活动负债筹资的主要业务活动 （一）长期借款的主要业务活动 11．．通过授权或审批通过授权或审批。。 2．签订借款合同。 3．担保与抵押。 44．．取得贷款取得贷款。。 5．长期借款入账。 66．．长期借款偿还长期借款偿还。。 7．债务展期。 5 第第一节节 借款类账户审计借款类账户审计 （（二二））发行债券的主要业务活动发行债券的主要业务活动 1．做出发行债券决议或决定。 22．．发行债券申请和核准发行债券申请和核准。。 3．债券发行与承销。 44．．债券计价债券计价。。 5．债券保管。 66．．资金入账资金入账。。 7．支付债券利息。 8．债券购回或偿还。 9．债券转换。 6 第第一节节 借款类账户审计借款类账户审计 二二、、负债筹资业务涉及的凭证及账户负债筹资业务涉及的凭证及账户 （一）负债筹资业务涉及的主要凭证和会计记录 11．．公司债券公司债券。。 2．债券契约。 33．．公司债券存根簿公司债券存根簿。。 4．债券承销或包销协议。 55．．借款合同或协议借款合同或协议。。 6．有关记账凭证。 7．借款类总分类账。 8．借款类明细分类账。 7 第一节第一节 借款类账户审计借款类账户审计 （（二二））负债筹资业务涉及的主要账户及其关系负债筹资业务涉及的主要账户及其关系 短期借款 银行存款 应付利息