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第四章 主要经济业务事项账务处理  本章考情分析及要求 本章主要根据会计法规定的会计核算内容，讲 述了主要经济业务事项的账务处理。 通过这章的学习要求掌握款项和有价证券的收 付核算；财产物资的收发、增减和使用的核算；债 权、债务的发生和结算；资本的增减核算；收入、 成本和费用的核算；财务成果的计算等。 本章的难点是各类经济业务的账务处理。 第一节 款项和有价证券的收付  一、款项和有价证券核算的主要内容 款项主要是指库存现金、银行存款和其他货币 资金，其中其他货币资金又包括：银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投 资款以及外埠存款等。货币资金是企业日常开展经 济业务的主要支付手段，各类经济业务都会涉及款 项的收付。 有价证券是指企业持有的交易性金融资产、持 有至到期投资以及可供出售金融资产等，企业可以 通过买卖有价证券获得投资收益。  二、应设置的主要账户  1.库存现金 2.银行存款 3.其他货币资金 4.交易性金融资产 5.投资收益 6.公允价值变动损益 三、账务处理 1.提现的账务处理 借：库存现金 贷：银行存款  2.存现的账务处理 借：银行存款 贷：库存现金  其他有关库存现金、银行存款增减业务在 以后相关经济业务核算中再讲授。  3.交易性金融资产的账务处理 交易性金融资产应按公允价值计量，在取得时 发生的相关交易费用应当直接计入当期损益。  其中，交易费用包括支付给代理机构、咨询公 司、证券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不 包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及 其他与交易不直接相关的费用。 ①企业取得交易性金融资产所支付的价款中，包含 已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未 领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目。具 体账务处理为：  借：交易性金融资产—成本（按其公允价值）  投资收益（发生的交易费用）  应收股利（按已宣告但尚未发放的现金股利）  应收利息（已到付息期但尚未领取的利息，）  贷：银行存款等  ②在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收 益，  借：应收股利 或应收利息  贷：投资收益  ③资产负债表日，公允价值上升或下降的变动计入当期损益  借：交易性金融资产—公允价值变动  贷：公允价值变动损益  公允价值下降的变动做相反的分录  ④处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间 的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。  借：银行存款等（实际收到的款项）  贷：交易性金融资产—成本  —公允价值变动（或从借方转出）  投资收益(差额,也可能在借方)  同时：借：公允价值变动损益  贷：投资收益 或相反分录  【例题1】2009年5月13 日，甲公司支付价款1060 000元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000 股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金 股利0.6元），另支付交易费用1 000元。甲公司将持 有的乙公司股票划分为交易性金融资产，且持有乙 公司股权后对其无重大影响。 甲公司其他相关资料如下： （1）5月23 日，收到乙公司发放的现金股利； （2 ）6月30 日，乙公司股票价格涨到每股13元； （3 ）8月15 日，将持有