第五章 贷款业务审计.pdf

第五章第五章 贷款业务审计 贷款业务审计 第五章第五章 贷款业务审计贷款业务审计 贷款，是指金融机构将其所吸收的资金，按一定的利率贷放给客户并约定一定 期限收回贷款本息的经济行为，是以偿还和计息为条件的价值运动的特殊形式。贷 款可按不同的标准划分为若干类。按贷款期限的长短可分为短期贷款、中期贷款和 长期贷款，按贷款用途可分为流动资金贷款和固定资产贷款；按贷款投放行业可分 为工业贷款、农业贷款和商业贷款等；按贷款保障程度可分为信用贷款、担保贷款 和票据贴现；按贷款币种不同可分为人民币贷款和外币贷款；按贷款的风险程度划 分，在我国将贷款划分为正常贷款、逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款，其中逾期贷 款、呆滞贷款和呆账贷款统称不良贷款；国际上普遍采用的是五级分类，即将贷款 分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款。 贷款作为一种传统业务，是我国商业银行最主要的资产业务，其利息收入也是 商业银行最主要的经营收入来源。贷款业务审计，就是指审计机关依据国家的有关 法律法规，对商业银行贷款的真实性、合法性和效益性所实施的审计监督，是商业 银行审计最重要的内容之一。通过对贷款业务的审计，揭示商业银行信贷管理中的 薄弱环节，促使商业银行更好地贯彻国家的货币信贷政策，坚持信贷管理原则，强 化内部控制，提高信贷资产质量，从而增强防范和化解金融风险的能力。 第一节第一节 贷款业务概述及审计目标 贷款业务概述及审计目标 第一节第一节 贷款业务概述及审计目标贷款业务概述及审计目标 一 一、、贷款业务操作流程贷款业务操作流程 一一、、贷款业务操作流程贷款业务操作流程 了解和熟悉商业银行的贷款业务流程，是审计人员进行贷款业务审计的前提和 基础。贷款业务操作流程主要包括：信贷关系的建立与贷款申请，对借款人的信用 等级评估，贷款调查与项目评估，贷款初审与贷款审批，签订借款合同与贷款发放， 贷后检查与贷款项目管理，贷款本息回收与贷款展期，不良贷款的监管与资产保全 等。 （一）信贷关系的建立与贷款申请 借款人需要贷款应当与商业银行建立信贷关系并提出书面申请。 1．借款人应符合下列基本条件。借款人应当是经工商行政管理机关 （或主管机 关）核准登记的企 （事）业法人、其他经济组织、个体工商户或具有中华人民共和 国国籍的具有完全民事行为能力的自然人；生产的产品有市场、生产经营有效益、 不挤占挪用信贷资金；应在商业银行开立基本结算账户或一般存款账户，有按期还 本付息的能力；有限责任公司和股份有限公司对外股本权益性投资总额不得超过其 净资产的 50%，资产负债率符合贷款人的要求。 2．借款人申请贷款应提供下列资料： （1）法人客户申请贷款应提供：企（事）业法人营业执照、法定代表人身份有 效证明或法定代表人授权的委托书；有权部门批准的企 （事）业章程或合资、合作 的合同或协议，会计师事务所出具的验资证明；人民银行颁发的贷款卡；技术监督 部门颁发的组织机构代码；实行公司制的企业法人办理信贷业务需提供公司章程； 公司章程对法定代表人办理信贷业务有限制的，需提供董事会同意的决议或授权书； 特殊行业的企业还须提供有权批准部门颁发的特殊行业生产经营许可证或企业资质 等级证书；上年度财务报表和近期财务报表，有条件的要经会计师事务所审计；新 借款人还需提供印鉴卡、法定代表人签字式样；根据信贷业务品种、信用方式需提 77 供的其他资料。 （2）自然人客户申请贷款应提供：个人身份有效证明；个人及家庭收入证明； 个人及家庭资产证明；根据信贷业务品种、信用方式需提供的其他资料。 3．借款人申请贷款必须如实填报贷款申请表。内容主要包括：企业基本情况； 企业经济性质、核算方式和经营场地情况；企业资产负债、经营状况、经营计划情 况及融资意向等。 4．信贷人员应对借款人的资格和条件进行审查。商业银行接受借款人的申请后