2019年税收制度概述 .pptVIP

第一章 税法概述 Preface 内容简介 第一节 税收的概念和本质 第二节 税收制度概述 第三节 税法 第四节 税收制度的构成要素 第五节 税收法律关系 第六节 税制结构和税制改革 第一节 税收的概念和本质 一、税收的概念和特征 二、税收的本质 三、税收的职能与作用 一、税收的概念和特征 （一）税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力参与社会产品和国民收入分配，按照法律规定的标准，强制、无偿征收实物或者货币以取得财政收入的一种分配关系。 (二) 对税收概念的理解 1、直观上看，税收是国家取得财政收入的主要形式。 2、税收分配的主体是国家。 3、税收分配的客体是一般社会剩余产品。 4、税收分配的目的是为了满足社会公共需要而筹集资金---提供公共产品。 5、税收分配的依据是国家政治权利。 6、税收的主要形式包括实物或货币。 （三）税收的形式特征 与其他财政收入形式相比，税收具有： 1、强制性：是指国家税收以法律形式规定，在税法规定的范围内，征纳双方都必须依法征纳税，否则将受到法律的制裁。 2、无偿性：是指国家取得税收收入不承担偿还义务，也不需要支付任何代价。无偿性是相对于具体的纳税人而言的。 3、固定性：是指国家在征税之前，通过法律形式预先规定征税对象、征税标准和课征方法等。 税收的“三性”是税收本质决定的，是不同社会形态和不同类型国家的税收所共同具有的。 税收与其他分配形式也有很大区别。 二、税收的本质 （一）税收的本质 税收的本质是国家凭借政治权利对社会产品和国民收入进行分配所体现的一种特殊的分配关系。 （二）税收的性质 税收的性质是由不同社会的生产关系性质和不同国家的阶级本质所决定的。税收作为一个以国家为主体的分配活动，总是体现统治阶级的意志、为统治阶级利益服务的。 三、税收的职能与作用 （一）税收的职能 1、税收的职能是税收分配关系本身所固有的内在功能。是税收本质的具体体现，是客观的，不以人们意志为转移的。 2、一般讲，税收具有以下三方面的职能： 财政职能；经济职能；监督管理职能 （二）税收的作用 1、税收的作用是税收职能在一定经济条件下的外在表现。 2、在不同的历史阶段，税收职能发挥着不同的作用。 3、在现阶段，税收的作用主要表现在： 税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。 税收是国家调控经济的重要杠杆之一。 税收具有维护国家政权的作用。 税收具有监督经济活动的作用。 第二节 税收制度概述 一、税收制度的概念和意义 二、税收制度的分类 三、税收与税制 一、税收制度的概念和意义 （一）税收制度的概念 1、广义的税收制度：是指税收体系及各项征收管理制度； 2、狭义的税收制度：是指各税种的税制要素的总和，即国家设置的某一具体税种的课征制度。 一般认为，广义的税制和狭义的税制构成了我国的税收制度。 3、从税收结构分析，税收制度是指一国各种税收及其要素的构成体系。 4、从法的角度分析，税收制度是一国税收法律、法规、规章的统称。以法律规范形式出现的制度体系，也称为“税收法律制度”，是政府向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规程。 我们认为，税收制度即税收法律制度，简称税制，是调整国家与纳税人之间税收征纳关系的法律规范，是国家通过法律程序确定的征税依据和工作规程。它包括国家各种税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度等。 一、税收制度的概念和意义 （二）税收制度的重要性 1、从立法上解决税种体系设置和征管制度配套的问题。 2、从法律依据上解决对什么征税、征多少税、如何征税，以及由谁纳税的问题。 3、从操作规范上解决征税机关如何行使职权的工作规程问题。 4、从税收职能上解决如何筹集财政资金、体现国家政策和对税收分配关系的保护问题。 二、税收的分类 （一）以课税对象为标准，税种可分为： 1、商品劳务税是指以商品、劳务作为课税对象的税收。征税前提是商品、货币经济，税基是商品销售额或营业收入额，在生产、销售环节征收。包括增值税、消费税、营业税和关税。 2、所得税是以纳税人的纯所得为课税对象的税收。纯所得是指纳税人取得的收入总额中减去为取得收入所耗费的成本、费用等项目以后的余额。包括企业所得税、个人所得税。所得税属于直接税，它体现了税收量能负担原则，即所得多的多征、所得少的少征、无所得的不征。 3、财产税是以各种动产和不动产为课税对象的税收。包括房产税、契税、土地增值税等。财产税曾经是一些国家的主要税种，随着商品经济的发展，逐渐被流转税和所得税所代替，成为辅助税种。 4、行为税是以纳税人某些特定行为为课税对象的税收，包括印花税、城市维护建设税等。行为目的税既可以限制、调节某些行为，又可以开辟税源，增加财政收入。 二、税收的分类 （二）按计税标准不同，可以将税种划分为： 1、从价税是以