成本计划培训讲义.pptVIP

第十一讲 成本计划 1.成本计划的内容 2.成本计划的编制 固定预算——又称静态预算，是根据预算期内正常的可能实现的唯一业务活动水平而编制的预算。 特点：不考虑预算期内业务活动水平可能的变化。 适用范围：固定预算适用于与日常经营业 务量无关的固定性费用预算，如办公费用 预算等。 办公费用固定预算表 编制单位：××× 单位：元 -200 3,800 4,000 月办公费用 …… …… …… -200 200 400 清洁费 -200 800 1,000 降温或取暖费 100 2,100 2,000 办公会议费 100 700 600 办公纸张 差异 实际数 预算数 费用项目 弹性预算——是根据可预见的不同业务活动水平分别规定相应目标和任务的预算。 特点：1、费用弹性预算的编制必须建立在成本按成本习性划分的基础上。 2、可按实际业务活动水平调整预算额或按可预见的多种业务活动水平确定不同的预算额，适用性更强。其编制公式为： 弹性预算=单位业务量变动费用定额×可预见的业务活水平或实际业务量+固定费用总额 适用范围：弹性预算法适用于业务量水平经常变化， 且费用随业务量的变化而发生变化的费用。 制造费用预算表（业务量水平法） 编制单位： 2000年×月 单位：元 25,000 24,600 18,200 17,800 17,400 合计 800 800 800 800 800 办公费 8,000 8,000 8,000 8,000 8,000 固定资产折旧 5,330 5,165 5,000 5,000 5,000 管理人员工资 4,500 4,150 3,800 3,450 3,100 修理费 700 650 600 550 500 机物料耗费 125% 112.5% 100% 87.5% 75% 生产能力利用率 5,000 4,500 4,000 3,500 3,000 产量（件） 月份预算额 项目 制造费用弹性预算表（公式法） 编制单位： 2000年×月 单位：元 1.13 0.80 15,000 合计 — — 800 办公费 - — 8,000 固定资产折旧 0.33 — 5,000 管理人员工资 0.70 0.70 1,000 修理费 0.10 0.10 200 机物料耗费 ＞100% ≤100% 生产能力利用率 固定费用 费用项目 * * * * 本章 重点 难点 一、成本计划的概述 成本计划是以生产经营计划和有关成本资料为基础，对计划期企业的成本水平所作的的筹划。 （一）成本计划的内容 主要产品单位成本计划 全部商品产品成本计划 制造费用预算 期间费用预算 降低成本的主要措施方案 狭义 成本 计划 广义成 本计划 （二）成本计划的编制方法 由于企业生产的特点和管理的要求不同，其编制方法也不一样。一般有三种： 在企业规模较小的情况下，即由厂部直接编制全厂的成本计划方法。 一级成本计划编制方 式 在企业规模较大的情况下，即先编制车间的成本计划，然后再由企业的财务部门进行汇总编制全厂的成本计划。 分级成本计划编制方法 一级与分级相结合的成本计划编制方 法 它是将工资、费用等成本计划由车间编制，直接材料等费用不由车间编制而由厂部编制，最后再由企业财务部门进行汇总，编制出全厂的成本计划。 （三）成本计划的作用 1、成本计划是企业成本控制的重要依据 2、成本计划是企业成本分析和考核的基本标准 3、成本计划是编制其它计划的依据 二、主要商品产品单位成本计划的编制 1、直接计算法：分成本项目进行 只要有了产量、定额、单价等指标，就可以计算出相应的成本计划。 直接材料 成本计划 = 计划产量 × 单位产品材料消耗定额 × 材料计 划单价 直接人工 成本计划 = 计划产量 × 单位产品工时消耗定额 × 计划小时 工资率 单位定额材料成本 2020000 1020000 575000 425000 计划总成本 2，525 1，275 718.25 531.25 计划成本 全年（800件） 1210000 600000 350000 260000 计划产量下总成本 2，420 1200 700 520 单位定额成本 6至12月（500件） 810000 420000 225000 165000 计划产量下总成本 2，700 1400 750 550 单位定额成本 1至5月（300件） 合计 制造费用 直接人工 直接材料 项目 主要商品产品成本计划 产品:甲　 2001年 计划产量：800件 P401 制造费用