2019年应收款项概述.ppt

* 2016年末坏账准备应为240×5％＝12万元，9+1+ Y=12 Y＝ 2万元 借：资产减值损失 20 000 贷：坏账准备 20 000 * 评价： 优点：①符合权责发生制、配比原则和谨慎性原则；②可反映企业真实的资产；③有利于企业加强应收账款的管理，加速资金周转 缺点：核算过程较为繁琐 * 3. 估计坏账损失金额的方法 （1）应收款项余额百分比法：以应收款项余额的一定比例估计坏账损失。 （2）账龄分析法：根据应收款项入账时间的长短估计坏账损失。 （3）销货百分比法：以赊销金额的一定百分比估计坏账损失。 * * 例：某企业2014年初坏账准备贷方余额400，2014年末应收账款账龄情况如下：采用账龄分析法进行坏账核算。 账龄 应收账款金额 坏账百分比 估计坏账余额 1-30天 370000 1% 3700 31-60 60000 2% 1200 61-90 50000 5% 2500 91-120 30000 10% 3000 120以上 20000 20% 4000 破产中 10000 40% 4000 合计 540000 18400 借：资产减值损失 18000 贷：坏账准备 　18000 * 二、坏账损失的披露 1. 资产负债表：应收款项扣除坏账准备 2.利润表：资产减值损失包括坏账损失 3.现金流量表：补充资料中的调整项 4.附注：详细披露 * A公司2011年6月赊销给B公司商品280 000元，逾期屡经催收不果，该厂于2014年12月底注销了这笔欠款，2015年12月，B公司却偿还了全部账款。 要求：分别采用直接转销法和备抵法编制A公司坏账转销与收回的会计分录。 练习题 * 第四章预习思考 存货的概念、内容、确认 存货的计价（取得、发出、期末） 原材料核算的实际成本法和计划成本法 周转材料的核算 * * * * ②采购时 借：材料采购等 应交税费—应交增值税(进项) 贷：应付账款 ③补付款项时 借：应付账款 贷：银行存款 ④退回多余款项时 借：银行存款 贷：应付账款 * 通过“应付账款”核算应付和预付货款业务，会使“应付账款”的某些明细科目出现借方余额，因此期末编制会计报表时，要对“应付账款”账户的明细账进行分析，将借方余额在资产负债表的资产方列示（预付款项项目）。 * 二、预付费用（Prepaid Expenses） 企业已经支付，但应由本期和以后各期分别负担的各种费用，如预付报刊杂志费、预付保险费、预付经营租赁的租金等。若企业发生的此类预付费用金额小且实际受益期限短，可于支付时直接计入当期损益； * 三、应收股利（Dividend Receivable） 应收而未收的股利或利润 借：应收股利 贷：投资收益等 实际收到股利或利润 借：银行存款（其他货币资金） 贷：应收股利 * 四、应收利息 （Interest Receivable） 应收而未收的债券利息 借：应收利息 贷：投资收益/财务费用等 实际收到利息 借：银行存款 贷：应收利息 * 五、其他应收款（Other Receivables） 1. 概念 企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，是企业发生的非购销活动的应收债权。 * 2. 核算范围 应收的各种赔款、罚款 应收出租包装物租金 应向职工收取的各种垫付款项 向企业各职能科室、车间等拨出的备用金 存出保证金，如租入包装物支付的押金 其他各种应收、暂付款项 * 1．某企业期末盘点材料，发现短缺15 000元。经查明，其中10 000元属意外事故造成损失，保险公司已确认赔偿损失10 000元。其余5 000元应由有关责任人赔偿1 000元，由管理费用承担4 000元。已收到有关赔款存入银行。 练习题 * 2．某企业向甲单位购买物品，借用包装物，以转账支票支付包装物押金800元。一个月后退还包装物，收回押金。? 3．某职工预借差旅费2 000元，以现金支票付讫。? 4．出差职工回来报销差旅费1 500元，余款退回。 * 3. 备用金制度及其核算 备用金是企业拨付给内部单位或个人作为零星开支的备用款项。 企业可单设“备用金”账户进行核算；或者通过“其他应收款”账户核算。 按对备用金管理方式的不同，分为定额备用金和非定额备用金两种。 * （1）非定额备用金制度