中小企业税务筹划与最新财税政策解读.ppt

（3）计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 （4）计税依据。原则上为纳税人发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除(差额扣除销售额)。 * （5）抵扣税。增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务取得的合法抵扣凭证，可按现行规定抵扣进项税额；纳税人购买税控专用设备和支付的技术维护服务费，可抵减应缴增值税。 （6）税收优惠。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。 （7）服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。 * 税收征管 纳税人提供应税服务，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。 收入归属 试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属地方的营业税收入，改征增值税后收入仍归属地方。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。 * 最新税改动态与税收政策 （一）增值税扩围政策解读 （二）税收变动给企业带来的新契机 （三）消费税调整给企业带来的新机遇 （四）企业所得税法与企业战略调整 （二）税收变动给企业带来的新契机 原材料供应 初加工生产 深加工生产 市场 推广 销售 终端 运输、仓储、广告 设计、咨询、租赁 1.解决了营业税重复征税问题 * * （二）税收变动给企业带来的新契机 1.解决了营业税重复征税问题 【案例】甲公司将一台设备租给乙公司收取租金100万元，乙再将此设备转租给丙公司收取租金120万元。 现行税制此例中甲、乙公司要缴纳的营业税各是多少？ 甲方应缴纳的营业税=100×5%=5万元 乙方要缴纳的营业税120×5%=6万元 此项交易下甲乙双方共需缴纳营业税11万元 * * * 1.解决了营业税重复征税问题 营改增后甲、乙公司要缴纳的增值税各是多少？ 甲方应缴纳的增值税（销项税）=100/1.17*17%=14.53万元 乙方应缴纳的增值税 =（120-100）/1.17*17%=2.9万元 此项交易下甲乙双方共需缴纳增值税17.44万元。 事实上甲公司在购进设备时还可抵扣17%的进项税，营改增后甲乙都减轻了税负。 * 2. 拓展了试点行业和企业的市场空间 （1）小规模纳税人的税负明显下降，特别是小微企业发展。 试点方案规定销售额500万作为分界点，销售额小于500万的企业可以选择做一般纳税人还是小规模纳税人，一旦划定为小规模纳税人，税率就从原来营业税的5%，降为增值税简易征收的税率3%，税负下降超过40%. （2）大部分一般纳税人的税负因进项税额抵扣范围增加而普遍下降。以运输业为例，营改增后运输业实际税负由原先的2%左右提升到4%左右，税负增加明显。 * 但是，运输业下游的制造业进项税抵扣却可以由7%提高至11%，提高了4个百分点。而对于一般纳税人企业，下游企业则可以直接多抵扣6%的进项增值税。因此，从全产业链角度看，营改增的减税效应是十分明显的，只是这种减税效应可能“改在服务业，获利的却是工商业”。上海、北京的减税测算数据比较大，而服务业的实际减税感受却不深，其实就是这个道理。 * 3.促进了企业的分工细化和技术进步 研发企业与生产企业分离。 以金融企业改革为例 4.提升了商品和服务的出口竞争力，出口退税宽化和出口退税深化的效应得到了体现。 （1）服务业出口的发展 （2）出口产品竞争能力得到了加强 （3）TPP(跨太平洋伙伴关系协定 ）TTIP(跨大西洋贸易区协定 ）PSA(多边产业协定议）日欧经济伙伴关系协定 ）都超越WTO .(4 )上海自由贸易区(5)天津自贸区 * 最新税改动态与税收政策 （一）增值税扩围政策解读 （二）税收变动给企业带来的新契机 （三）消费税调整给企业带来的新机遇 （四）企业所得税法 （三）消费税调整给企业带来的新机遇 消费税：调整税目税率 高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目 取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目 增列成品油税目，汽油、柴油改为成品油税目下的子目，并新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目 调整小汽车、摩托车及轮胎的税目税率 ： 取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目，在小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目 调整摩托车税率，将摩托车税率改为按排量分档设置 调整汽车轮胎税率，由1