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财务监控体系的建立 — 内部会计控制 （概念与实务） 章显中章显中博士博士 章显中章显中博士博士 上海财经大学会计学院上海财经大学会计学院 上海财经大学会计学院上海财经大学会计学院 1 一、会计控制基本观念 沿革与发展 1-1 内部控制制度定义内部控制制度定义 （（1936年）年） 内部控制制度定义内部控制制度定义 （（ 年年）） （（AICPA：【：【独立公共会计师对财务会计报告的审查独立公共会计师对财务会计报告的审查】）】） （（ ：【：【独立公共会计师对财务会计报告的审查独立公共会计师对财务会计报告的审查】】）） 为保证公司现金和其他资产的安 全，检查帐簿的准确性而采取的 各种措施和方法。 2 1-2 内部控制制度定义内部控制制度定义 （1949年） 内部控制制度定义内部控制制度定义 （AICPA ：特别报告） 基于保护企业资产， 该定义的内部控制制 检查其会计资料正确 度包括： 可靠，提高业务效 • 预算管理 率，促进企业经营方 • 标准成本 针、组织计划的贯彻 • 定期业务报告 执行而在企业内部采 取的各种稽查措施 • 统计分析及运用 。 • 职业培训计划等 3 1-3 【审计程序公告【审计程序公告】】 【【审计程序公告审计程序公告】】 （（SAP NO 33，，AICPA ，，1958年）年） （（ ，， ，， 年年）） 将内部控制制度区分为： * 内部会计控制制度 * 内部管理控制制度 4 1-4 【审计程序公告【审计程序公告】】 【【审计程序公告审计程序公告】】 （（SAP NO 54，，AICPA ，，1973年）年） （（ ，， ，， 年年）） 内部管理制度包括但不限于： 组织机构的计划 业务行为的核准程序及其记录。 * 核准程序是管理部门的职能； *与实现企业目标之责任相关； *是对所有业务行为建立会计控制的出发点。 5 会计控制制度包括： • 组织机构设计 • 与财产保护及会计记录可靠性直接相关的 各种措施： **根据授权处理交易 **必要的交易记录： 符合GAAP 能保持对财产之受托责任的证实 **财产收付须经批准 **帐实核对及差错处理 6 本定义对内部控制观念的发展本定义对内部控制观念的发展： 本定义对内部控制观念的发展本定义对内部控制观念的发展 • 批准制度归管理控制制度 •