农合机构审计中存在问题.pptVIP

目 录 一、商业银行经营范围 二、商业银行业务流程 三、实质性程序存在问题 四、报告及其他方面存在问题 五、新业务介绍 六、财务相关信息系统介绍 一、商业银行经营范围 1、商业银行的经营范围 按照《中华人民共和国商业银行法》的规定，商业银行可以经营下列 部分或者全部业务： （1）吸收公众存款； （2）发放短期、中期和长期贷款； （3）办理国内外结算； （4）办理票据承兑与贴现； （5）发行金融债券； （6）代理发行、代理兑付、承销政府债券； （7）买卖政府债券、金融债券； （8）从事同业拆借； 一、商业银行经营范围 1、商业银行的经营范围 （9）买卖、代理买卖外汇； （10）从事银行卡业务； （11）提供信用证服务及担保； （12）代理收付款项及代理保险业务； （13）提供保管箱服务； （14）经国务院银行业监督管理机构批准的其他业务。 一、商业银行经营范围 2、经营范围审批 （1）具体的经营范围由商业银行章程规定，报银监会批准。 （2）经营结汇、售汇业务，报中国人民银行批准。 二、业务流程 1、现金与柜台业务 （1）主要面临的风险 （2）主要涉及的会计科目 资产负债表：现金及存放中央银行款项、存放同业款项、吸收存款、同业及其他金融机构存放款、应付利息、 损益表：金融机构往来利息收入、利息支出、金融机构往来利息支出 表外：重要空白凭证 二、业务流程 2、资金业务 （1）主要面临的风险 （2）主要涉及的会计科目 资产负债表：贵金属、拆出资金/拆入资金、交易性金融资产/交易性金融负债、持有至到期投资、可供出售金融资产、应收款项类金融资产、买入返售金融资产/卖出回购金融资产款、应收利息/应付利息、向中央银行借款、资本公积 二、业务流程 2、资金业务 （2）主要涉及的会计科目 损益表：金融机构往来利息收入/支出、公允价值变动损益、投资收益、资产减值损失 表外：有价单证 二、业务流程 3、中间业务 （1）主要面临的风险 （2）主要涉及的会计科目 损益表：手续费收入及佣金收入、手续费及佣金支出 表外业务：银行承兑汇票、信用证、保函类业务、代保管有价物品 二、业务流程 4、信贷业务 （1）主要面临的风险 （2）主要涉及的会计科目 资产负债表：发放贷款和贷款（各类贷款、信用卡透支、贴现资产、垫款、）、应收利息、抵债资产 损益表：利息收入、贷款减值损失等 表外：抵押物品价值、质押物品价值、表外应收利息、已核销资产、已置换资产等 二、业务流程 5、财务报告 （1）主要面临的风险 （2）主要涉及的会计科目 资产负债表：递延所得税资产/递延所得税负债、应交税费、固定资产、无形资产等 损益表：业务及管理费 三、实质性程序存在问题 1、现金 （1）未考虑或分析总体及网点库存现金限额 （2）未检查盘点记录及了解现金盘库制度执行情况 （3）盘点表中的现金和盘点当日查库登记簿券别不一致 （4）自动存款机盘点存在问题 （5）现金支出情况抽查 三、实质性程序存在问题 2、存放中央银行款项 （1）财政性存款准备金问题 （2）存款准备金不足追加审计程序问题 （3）法定存款准备金与超额存款准备金核算及披露问题 三、实质性程序存在问题 3、存放同业款项 （1）销户未取得相应销户资料 （2）余额为零账户审计存在的问题 （3）定期存款盘点问题 （4）未达账项审计存在问题 （5）经费户发生额审计问题 三、实质性程序存在问题 4、拆放同业 （1）历史遗留问题审计存在问题 （2）长期挂账未处理问题 三、实质性程序存在问题 5、应收利息 （1）应收利息补提存在问题 （2）坏账准备计提存在问题 三、实质性程序存在问题 6、其他应收款 （1）未了解核实项目内容 （2）未通过诉讼费（诉讼费情况及收费标准）了解存在贷款问题及或有事项 （3）其他应收款非信贷五级分类 （4）长期挂账不处理 （5）其他应收款发生额分析 二、各科目审计存在问题 7、发放贷款和垫款 （1）涉及的会计科目：农户贷款等四个贷款类科目、信用卡透支、贴现资产、贸易融资、垫款 （2）清产核资贷款类业务存在问题 1）贷款分层无依据 2）贷款风险认定未按照风险认定标准 3）不良贷款与未回函贷款情况不一致 二、各科目审计存在问题 7、发放贷款和垫款 （2）清产核资贷款类业务存在问题 4）贷款损失准备中专项准备和一般准备未划分 5）补提贷款损失准备存在问题 二、各科目审计存在问题 （3）贴现资产、垫款 贴现资产： 1)银行承兑汇票盘点、对于盘点日已到期或新贴现票据问题 2）贴现利息核算 垫款： 1）表外承兑汇票、信用证等及相应风险敞口 三、实质性程序存在问题 （4）年报审计中各类贷款及贷款损失准备 1）贷款明细表中发现问题 2）贷款迁徙率问题 3）信贷资产转让 4）贷款损失准备发生额 5）贷款核销问题：程序、资料 三、实质性程