内部控制审计底稿框架 .pdf

内部控制审计底稿框架内部控制审计底稿框架内部控制审计底稿框架内部控制审计底稿框架 内部控制审计目标  对财务报告内部控制的有效性发表审计意见对财务报告内部控制的有效性发表审计意见对财务报告内部控制的有效性发表审计意见对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，，，，并对内并对内并对内并对内 部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重 大缺陷大缺陷大缺陷大缺陷，，在内部控制审计报告中增加在内部控制审计报告中增加在内部控制审计报告中增加在内部控制审计报告中增加 ““非财务报告内非财务报告内非财务报告内非财务报告内 部控制重大缺陷描述段部控制重大缺陷描述段””予以披露。予以披露。 内部控制审计报告并不对企业非财务报告内部控制发表内部控制审计报告并不对企业非财务报告内部控制发表内部控制审计报告并不对企业非财务报告内部控制发表内部控制审计报告并不对企业非财务报告内部控制发表 意见或提供保证。意见或提供保证。 内部控制审计工作底稿编制基础 11、、《《企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引》》（财政部、审计署、证监会、银监会、（财政部、审计署、证监会、银监会、 保监会联合发布）；保监会联合发布）； 2222、、 《《《《企业内部控制审计指引实施意见企业内部控制审计指引实施意见企业内部控制审计指引实施意见企业内部控制审计指引实施意见》》》》 （（（（中国注册会计师协会发布中国注册会计师协会发布中国注册会计师协会发布中国注册会计师协会发布））））；； 33、、《《企业内部控制审计工作底稿编制指南企业内部控制审计工作底稿编制指南》》（中国注册会计师协会编）（中国注册会计师协会编） 44、、《《中国注册会计师执业准则中国注册会计师执业准则》》（财政部发布）；（财政部发布）； 5555、、 《《《《中国注册会计师执业准则应用指南中国注册会计师执业准则应用指南中国注册会计师执业准则应用指南中国注册会计师执业准则应用指南》》》》 （（（（中国注册会计师协会制中国注册会计师协会制中国注册会计师协会制中国注册会计师协会制 定）；定）； 66、、《《财务报表审计工作底稿编制指南财务报表审计工作底稿编制指南》》（中国注册会计师协会编）（中国注册会计师协会编） 7777、、 《《《《中国注册会计师职业道德守则中国注册会计师职业道德守则中国注册会计师职业道德守则中国注册会计师职业道德守则》》》》 （（（（中国注册会计师协会制定中国注册会计师协会制定中国注册会计师协会制定中国注册会计师协会制定）；）；）；）； 88、、《《企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范》》（财政部、审计署、证监会、银监会、（财政部、审计署、证监会、银监会、 保监会联合发布）；保监会联合发布）； 9999、、、、 《《《《企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引》》》》 （（（（财政部财政部财政部财政部、、、、审计署审计署审计署审计署、、、、证监会证监会证监会证监会、、、、银监会银监会银监会银监会、、、、 保监会联合发布）；保监会联合发布）； 1010、、《《企业内部控制评价指引企业内部控制评价指引》》（财政部、审计署、证监会、银监会、（财政部、审计署、证监会、银监会、 保监会联合发布）；保监会联合发布）； 内部控制审计工作底稿编制原则 以中注协编制的以中注协编制的《《企业内部控制审计工作底稿编制指南企业内部控制审计工作底稿编制指南》》为主线，为主线， 按照按照《《企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引》》、、《《企业内部控制审计指引实企业内部控制审计指引实 施意见施意见》》及及《《中国注册会计师执业准则中国注册会计师执业准则》》、、《《中国注册会计师中国注册会计师 执业准则应用指南执业准则应用指南》》的规定，借鉴中注协编制的的规定，借鉴中注协编制的《《财务报表审财务报表审 计工作底稿编制指南计工作底稿编制指南计工作底稿编制指南计工作底稿编制指南》》》》、、财政部等五部委共同发布的财政部等五部委共同发布的财政部等五部委共同发布的财政部等五部委共同发布的 《《《《配套指配套指配套指配套指 引引》》等资料，参考我所之前编制的财务报表审计工作底稿中的等资料，参考我所之前编制的财务报表审计工作底稿中的 风险评估底稿风险评估底稿风险评估底稿风险评估底稿，，本着以控制审计风险为底线本着以控制审计风险为底线本着以控制审计风险为底线本着以控制审计风险为底线，，