2019年税收筹划方法.ppt

该公司2010年弥补2009年亏损不纳税。 2011年应纳税金额为2000×25%＝500万元 2012年到2014年的应纳税额为： 3000×25%×50%＝375万元 4000×25%×50%＝500万元 5000×25%×50%＝625万元 总共税额为：500+375＋500＋625＝2000万元 该公司在2011年应纳税金额为2000×25%＝500万元。2009年到2011年为三免期，2012年到2014年为半征期。企业实际上少享受税收优惠3年。只不过2009年和2010年因无应纳税所得额，享受税收优惠与否没有太大的关系，但企业2011年不能享受税收优惠，白白缴纳了500万元的企业所得税！如果企业尽快取得有关资格证明或证书，于2011年获得有关部门的资格确认，则2011年，企业就是免企业所得税期限，不需要缴纳企业所得税，可以为企业节约500万元的企业所得税成本。 因此，企业可根据新办企业税收优惠的开始时间不同选择不同的纳税筹划方法，减轻自身税负的同时达到提高经济效益的目的。 * */476 2.5 其他税收筹划方法 会计政策筹划法 : 分摊筹划法 对于一项费用，如果涉及到多个分摊对象，分摊依据的不同会造成分摊结果的不同；对于一项拟摊销的费用，如果摊销期限和摊销方法不相同，摊销结果也不相同。分摊的处理会影响企业损益计量和资产计价，进而影响到企业的实际税负。分摊筹划法涉及的主要会计事项有：无形资产摊销、待摊费用摊销、固定资产折旧、存货计价方法选择以及间接费用的分配等。(附:存货计价方法的比较) * */476 会计估计筹划法 在会计核算中，对尚在延续中、其结果尚未确定的交易或事项需要估计入账。这种会计估计会影响计入特定会计期间的收益或费用的数额，进而影响到企业的税收负担。 会计估筹划法涉及的主要会计事项有：坏账估计、存货跌价估计、折旧年限估计、固定资产净残值估计、无形资产受益期限估计等。 * */476 税负转嫁筹划法: 顺转、逆转、消转 税负顺转筹划法:纳税人将其所负担的税款，通过提高商品或生产要素价格的方式，转移给购买者或最终消费者承担。这是最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式。 税负逆转筹划法:税负逆转法多与商品流转有关，纳税人通过降低生产要素购进价格、压低工资或其他转嫁方式，将其负担的税收转移给提供生产要素的企业。 税负消转筹划法：纳税人通过压低工资、提高劳动生产率、降低成本等方式在内部消化税款。 需求弹性——是指商品或劳务需求量对市场价格升降所作出的反应程度 供给弹性——是指商品或劳务供应量对市场价格升降所作出的反应程度 怎么理解其中的税收含义？ 【案例】购买者的税负转嫁筹划。企业之间的购销交易很容易出现税负转嫁。在一些情况下，购买方在没有付款给销售方的情况下，要求销售方先开增值税发票，然后根据资金周转的安排情况再付款给销售方，就会出现税负转嫁 。（P50页） 【案例】酒厂的税负转嫁筹划行为 （P51页） ●递延纳税筹划法 递延纳税可以获取资金的货币时间价值，等于获得了一笔无息贷款的资助，给纳税人带来的好处是不言而喻的。 递延纳税的本质是推迟收入或应纳税所得额的确认时间，所采用的筹划方法很多，但概括起来主要有两个：一是推迟收入的确认，二是费用应当尽早确认。 P52页案例2-17 思考题： 1．纳税人的筹划主要从哪些角度切入？ 2．计税依据的筹划有哪些操作方法？请举例加以说明。 3．比例税率与累进税率有何区别？税收筹划的侧重点有何不同？ 4．税负转嫁在市场经济中非常重要，请你举出一个税负转嫁的实例。 5．请举出两则利用会计政策选择影响企业税负的例子。 谢谢观赏 税基最小化 问题与讨论： 只要该工厂存在，这67.2万元的税收每年都不可避免要缴纳，对企业而言，也算是一笔不小的负担。请你设计一套方案或方法，以减轻企业的房产税负担，并计算减轻的税收负担为多少。 税基最小化 该企业经过筹划，把停车场、水塔、变电塔、游泳池、凉亭、喷泉设施等都建成露天的，把这些独立建筑物的造价同厂房、办公用房的造价分开，在会计账簿中单独核算，则这部分建筑物的造价不计入房产原值，不缴纳房产税。这样可以少纳房产税： 3000×(1-30%)×1.2%=25.2（万元） * */476 2.3 税率的筹划 税率 税率的高低直接关系着国家、企业和个人三者之间的利益分配，被称为“税收之魂”。 ①比例税率：企业所得税税率25%、增值税的基本税率17%、增值税的优惠税率为13%、小企业征收率3% ②累进税率: 全额累进税率--我国20实际50年代工商所得税 超额累进税率--七（五）级超额累进税率