制造业主要经济业务核算和成本计算讲义.pptVIP

借入款项 借：银行存款　　贷：长期借款-本金　　　　　　　　 计提利息 借：财务费用/在建工程/制造费用　贷：长期借款-应计利息 还本付息 借：长期借款 –本金 – 应计利息 　 贷：银行存款 （2）借入一次还本付息长期借款账务处理 注意：长期借款利息支付时间可能是：每季、每年、数年后支付。 支付期与费用归属期不一致，根据权责发生制，应当按月预提费用。预提的利息费用在“长期借款”账户核算。 （3）长期借款核算举例 [例] A企业2009年12月31日从银行借入资金4 000万元，借款期限为3年，年利率为8%，此借款为一次还本付息。 2009.12.30借入款项 借：银行存款 40 000 000 贷：长期借款-本金 40 000 000 2009.12.30计提利息 借：财务费用 3 200 000 贷：长期借款-应计利息 3 200 000 以后计提利息同上 2012.11.30还本付息 借：长期借款-本金 40 000 000 -应计利息 9 600 000 贷：银行存款 49 600 000 改为每年付息，到期还本，又该怎么做？ 练习： 保大公司7月份发生下列业务： 1．接受东方公司投资70000元存入银行。 2．收到西方公司投资，其中设备协议价80 000元交付使用，材料价值100 000元验收入库。 3．自银行取得期限为12个月的借款 2 000 000元存入银行。 4．上述借款年利率6％，计算提取本月的借款利息。 5．经有关部门批准将资本公积金20 000元转增资本。 6．用银行存款500 000元偿还到期的银行临时借款。 要求：据上述资料编制会计分录。 （一）增值税的概念与分类 1.增值税的概念与征收范围??? 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、提供应税服务以及进口货物的单位和个人，就其货物销售、提供劳务和服务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。? 增值税 （二）一般纳税人与小规模纳税人 ? 将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人，分别采取不同的增值税计税方法。 1.一般纳税人基本税率17% 2.小规模纳税人增值税征收率为3%。 （三）一般纳税人应纳税额的计算与会计核算 ????当期应纳税额 =当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额×适用税率-当期进项税额 1.销项税额的计算 销项税额的计算公式为：销项税额=销售额×适用税率 会计分录： 借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 【例题】某电视机厂本月销售电视机100台，每台不含税销售价为1000元，增值税税率为17%。则该商场这个月的销售额和销项税额分别是多少？ 　　 不含税销售额=100×1000=100000（元）　　销项税额=100000×17%=17000（元）　　　　　 借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额）17 000 【例题】某电器城向消费者销售电视机，某月销售100台，每台含税销售价为1170元，增值税税率为17%。则该商场这个月的销售额和销项税额分别是多少？ 　　 『正确答案』不含税销售额=（100×1170）÷（1+17%）=100000（元）　　销项税额=100000×17%=17000（元）　　　或=（100×1170）-100000=17000（元） 借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额）17 000 2.进项税额的计算 进项税额=不含税买价×适用税率 会计分录： 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 【例题】某厂本月购进原材料，不含税价为200 000元，增值税税率为17%，取得增值税专用发票，以银行存款支付。则该该批原材料的项税额是多少？ 　　 进项税额=100 000×17%=34 000（元）　　　　　 借：原材料 2