企业科技经费核算管理教材.ppt

企业科技经费核算和管理 要 点 浙江新中天会计师事务所 一、科技项目经费管理的文件依据    二、科技项目核算要求 三、科技项目经费预算调整管理 四、科技项目经费支出管理 主要内容： 一、科技项目经费管理的文件依据  一、科技项目经费管理的文件依据  1.2014年12月，国务院国发〔2014〕11号 《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》 相关内容：改进科研项目资金管理，如调整劳务费开支范围，将项目临时聘用人员的社会保险补助纳入劳务费科目中列支。进一步下放预算调整审批权限。加强科研项目和资金监管。改进科研项目资金结算方式 2.2012年12月，省财政厅 省科技厅 省人社厅 浙财教【2012】357号《浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法 》 主要内容：经费的开支范围，支出的管理（单独核算等），预算调整的规定，结余资金的使用，监督检查 3.2014年1月，杭州市科委 杭科计〔2014〕3号 《杭州市科技计划项目验收管理办法（试行）》 主要内容：项目验收形式、验收内容、验收申请、验收程序、验收结论。 一、科技项目经费管理的文件依据  5.企业与科技管理部门签订的合同。 合同中关于项目实施期间、经费支出科目类别、用途、金额等的规定是经费开支的基本依据。 6.2009年7月，省科技厅 浙科发计【2009】159号 《浙江省财政科技经费企业会计核算的指导性意见 》 主要内容：对企业科技经费的核算，分《企业会计制度》、《企业会计准则》对核算方法提出指导性意见，供企业参考。 4. 2014年1月，萧山区科技局，萧科【2014】31号《萧山区区级科技计划项目实施管理办法》 主要内容：职责划分、项目立项、项目实施、检查验收、经费管理等。 二、科技项目核算要求  核算中的问题 1、重复申报：同一研发内容，更改名称后在不同部门申报。 2、未单独核算： （1）故意未单独核算： （2）过失的未单独核算：项目与财务管理脱节、人员更换、不知道项目管理要求（不分项目、不分资金来源、不分资金支出类型）。 3、经费支出不符合规定。 4、自筹资金不到位。 5、违规使用专项资金：虚假发票、虚构劳务支出、加工测试、协作费支出套现等。 6、其他： （1）概念问题 项目支出与项目研发经费支出。 （2）时点问题 a、 科技合同书中承诺的技术研发计划时间与研发经费发生时间基本不吻合。 b、项目技术研发初始就产生经济效益。 （一）单独核算的界定单独核算的概念：唯一、明显 按不同项目单独核算； 按不同资金来源单独核算。 两条同时做到才是真正的单独核算。 二、科技项目核算要求 二、科技项目核算要求 浙财教〔2012〕357号 《浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法 》 第18条、第19条关于单独核算的规定 ◆单独核算： 专项经费及自筹经费分别进行单独核算 承担单位及合作单位都应实现单独核算 ◆实现方式： 在单位会计核算系统中单独设置会计科目(分别设收入和支出科目）； 在单位会计核算系统中设辅助明细账 二、科技项目核算要求 ●以下几种情形均属于未达到“分别单独核算”的要求： （1）单位未单设会计科目或者辅助账对项目经费进行单独核算，而是将项目经费与单位其他业务混同核算； （支出科目包括生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等多个，没有设项目辅助核算或二级、三级核算） 应设置的会计科目：开发成本，管理费用-研发费，专项应付款 应设置的辅助账：在一级科目下，设二级科目，或者建立辅助账。 （2）单位设会计科目或辅助账对项目专项经费进行了单独核算，但未对自筹经费进行单独核算； （3）单位设会计科目或辅助账对项目自筹经费进行了单独核算，但未对专项经费进行单独核算； 二、科技项目核算要求 （4） 对研发费单独核算，但未分项目； （某公司科目设置到“管理费用——研发费”为止，共发生400万元，未分项目。另做台账，其中A项目120万元，B项目280万元） （5）单位设会计科目或辅助账对项目经费进行了单独核算，但未将各级财政专项经费与自筹经费分别单独核算； （C项目的研发经费支出共计500万元，其中，市财政补助经费支出50万元，自筹经费支出450万元。全部在“管理费用-研发费-C项目”下核算,财政、自筹未分开。） （6）其他不规范的做法： （ B项目属于一大项目研发内容的一部分，仅按大项目单独核算，未对B项目单独核算。