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内部控制理论和实务 上海国家会计学院 袁 敏 内容 概述 内控理论更新 内控实务问题剖析 结语 Copyright@Yuan Min 概述 WHY——理解内部控制的重要性 舞弊 审计 法律/政府 企业自身 …… Copyright@Yuan Min 背景 资本市场健康与审计业可持续发展 SOX法案出台 其他资本市场的类似要求 中国 财政部基本规范及配套指引/解释 行政事业单位内控 行业内部控制 一个过程 五部委：统一认识 仅概念就争论很久，现在还在争论——边界在哪里？董事会是否应被控制；把资产安全纳入——立足于中国 Copyright@Yuan Min 过程 美国：92年COSO框架 04年风管框架 08年还是出了危机 中国：在路上，早着呢——期待不要太高 加强培训：中石化2002年就参加调研，对SOX法案提意见，2005年真正做，2006年评价，动辄数万人培训，但内控人才（专业）还是很少 基本规范后，不断打补丁（监管层面）——监管不可缺失、内部监督不可缺失，不断跟进与提升 内审部的地位：内控/风管，法制方面提的很高，但实务部门很低——“不中用的人”？386199部队？ Copyright@Yuan Min 过程 内控如何与公司治理/业务/风险控制/信息化/专门人才/文化/管理等融合起来？ ISO9000——质量管理与质量保证系列标准（1987） ISO14000——环境管理体系系列标准（1996） ISO18000——职业健康安全卫生管理 QHSE/ERP/全面预算的整合 统一语言，企业的业务流程应只有一套，与不同体系挂钩与融合 真正的内控和风管应该与企业粘合在一起，内嵌于业务 Copyright@Yuan Min 404条款的适用对象及要求 Copyright@Yuan Min ICOFR的要求日 发行方状况 管理层报告 外部审计鉴证 美国发行方 大加速编报公司或减速编报（市值大于7500万美元） 2004年11月15日 2004年11月15日 非加速编报公司 2007年12月15日 2010年7月21日D-F永久豁免 外国私募发行方 大加速编报（7亿美元市值以上） 2006年7月15日 2006年7月15日 加速编报（7500万-7亿） 2006年7月15日 2007年7月15日 非加速编报(低于7500万） 2007年12月15日 D-F永久豁免 新上市公司（包括美国及外国私募公司） 大加速编报或加速编报 在IPO后的次年 IPO后的次年 非加速编报 IPO后的次年 永久豁免 上市公司分类分批实施内控 2011年_海外上市+自愿实施 2012年——主板上市[五部委联合印发《关于印发企业内部控制配套指引的通知》（财会[2010]11号） 中小企业板和创业板 大中型企业 国资委（2012通知，两年时间） 2012年8月14日，财办会[2012]30号：为防止出现走过场情况，财政部会同证监会在充分考虑上市公司的公司治理基础、市值规模、业务成熟度、盈利能力等方面差异的情况下，决定主板上市公司分类分批推进 2012年所有主板上市公司着手开展内控体系建设 中央和地方国有控股上市公司：2012全面实施，自评报告+财务报告内部控制审计报告 非国有控股主板上市公司，且于2011年12月31日总市值在50亿元以上，同时2009-2011年平均净利润3000万以上，2013年 其他主板：2014年 特殊情况，特殊安排 鼓励提前实施 Copyright@Yuan Min 国资委、财政部关于加快购建央企内控体系有关事项的通知 2012.5.7，国资发评价[2012]68号 一、提高思想认识，切实加强对内控工作的组织领导 二、分类分步推进，全面启动内控建设与实施工作 三、立足企业实际，建立健全内控体系 四、采取得力措施，确保内控有效执行 五、加强评价与审计，促进内控持续改进与优化 六、按时报送评价报告，加强出资人监督检查 国内上市公司现状 单位会计工作存在的问题： 账目混乱 数据失真 财产不实 做假会计凭证、账簿、报表等 copyright◎袁敏 上市公司现状 财务会计基础工作薄弱，财务造假屡禁不止 目标定位不清晰 战略管理流于形式 经营效率效果低下 违法乱纪现象频出 …… copyright◎袁敏 内控的学习 王军 如何学内控 关注境内监管要求与境外监管要求的差异 关注普遍要求与行业特色的差异 内部评价（全面）与外部审计（狭窄）的差异 copyright◎袁敏 一、内控理论更新 一、内控理论更新 COSO的更新 风险评估 其他报告: 董事会监控 内部审计的关注 可持续发展的关注 首次开展风险管理与KRI的建立 Copyright@Yuan Min 控制环境 风险评估 控制活动 信息 沟通 监控活动 COSO对有效内控基本原则的更新 1.