香港税务培训课件.pptVIP

第一章 香港税务 香港税务指南 税务扣除最高限额 薪俸税税率 任何人因受雇工作获得之收入，减去允许之扣除例如，强积金、慈善捐款以及个人免稅額后，需以以下累进税率，缴纳薪俸税：薪俸税税率可以累进税率或标准税率计算，以缴税较少者为准:1) 标准税率以净入息总额的15%(2007/08:16%)计算2) 以薪俸税累进税率计算 暂缴薪俸税 在有关课税年度完结前，税务局会根据上一年评定的税款向个人征收暂缴薪俸税。在下一年，当有关年度的税款评定后，已缴付的暂缴税款会用来支付该年度应缴付的薪俸税。 物业税 课税范围 香港向土地及建筑物的拥有人就其物业收入课征的税收。物业税的纳税人是拥有应税物业的业主，包括直接由政府批租的房地产持有人、权益拥有人、终身租用人、抵押人、已占有房地的承押人、向注册合作社购买楼宇者。应税物业包括房屋、土地（包括码头，不包括农地）和建筑物。免税项目包括：全部由业主自住和纯作家用的楼宇；空置，不作任何用途的物业；社会或商会拥有的物业。 课税年度 由4月1日至翌年3月31日 物业税的计税依据 计税依据是应评税净值，即应评税值扣除拥有人支付的差饷后，减去20%的修缮及支出免税额后的余额。应评税值为换取物业使用权而付出的代价确定，包括租金、为楼宇使用权而支付的许可证费用、支付给拥有人的服务费及管理费、由住户支付的拥有人开支（如修理费）等等。 物业税的税率为15%。如应课征物业税的收入以包括在纳税人所得的利润内评定利得税，物业由拥有人自用作商业用途，则已缴付的物业税可从已评定的利得税内扣除。物业税按年缴纳。物业拥有人必须保存足够的租金记录，以便税务当局确定其纳税责任，该记录必须最少保存7年. 附：其它资料 任何坐落于香港的土地或建筑物的拥有人,就该等土地或建筑物的应评税租金净值,以15%的标准税率缴纳物业税 为购买该物业而支付的银行利息，在规定限额范围内可以扣除计税，必须以个人入息课税申请 由业主支付的差饷可以扣除计税 免税额为租金收入减去业主支付差饷的20％ 有意思的是如果你既要缴纳薪俸税，又要缴纳物业税，可以选择合并报税，名称叫個人入息課稅。個人入息課稅就是你个人所有收入进行的一个合并报税了，包括但不限于上述的2种收入，抵扣项目可以共用。个人可以视情况选择，比如家里小孩多，光薪俸税用不完抵扣项目，合并报税就可以抵减部分物业税了。 物业税是归税务局管的。 利得税 利得税的纳税人 香港《税务条例》规定，利得税的纳税人是指在香港经营业务、服务而获得利润的公司或个别人士。 课税范围 利用香港公司经营任何业务、服务获得来自于香港的利润（售卖资本性资产所获利润或蒙受的亏损则除外）均需纳税。反之，取得来自海外的利润则无须在香港纳税；即使将款项汇回香港，亦无须纳税。至于业务是否在香港经营及利润是否来自于香港，主要根据经营事实而定。 如任何人士出售楼宇或物业是属于营利计划的一部份，则该人士会被视为经营一项「业务」，并须就任何赚取的利润纳税。 利得税税率 有限公司利得税税率为16.5%(07~08年度为17.5%) 评税基期 课税年度一般截止至每年的3月31日或12月31日 ，每一账期为12个月。不过，新成立的公司允许第一次账期不多于18个月。 豁免 从已缴付利得税的公司取得的股息或投资收益，可不计入应评税利润 存放于认可机构的存款所获取的利息豁免缴付利得税 扣除 纳税人为赚取利润而付出与该经营相关联的支出，均可获准在税前扣除。其中包括： 为赚取该项利润产生的借款利息支出 坏帐及呆帐 研究和开发费用 董事酬金 计算应评税利润时，以下项目不可扣除 任何非为产生该项利润而付出的款项 资本的亏损或撤回、用于改进方面的成本及任何资本性的开支 可按保险计划或弥补合约收回的损失 非为产生利润而占用或使用楼宇所支付的租金及有关费用 缴纳的各种税款 因违反法例，需要支付的交通罚款 暂缴利得税 在有关课税年度完结前，税务局会根据上一年评定的税款向企业征收暂缴利得税。在下一年，当有关年度的税款评定后，已缴付的暂缴税款会用来支付该年度应缴付的利得税。 如果延误报税，税局会根据延误时间的长短处以金额不等的罚款，最低罚款为HKD1200元。 税务优惠 购买机械、文仪设备等资产，其初期的折旧额为资本开支的60% 购买计算机硬件软件所产生的开支可全部据实扣除 工商业为翻修商用楼宇工程所支付的资本开支可分五个课税年度等额扣除 香港企业如在国内开设「来料加工厂」，只需将利润的50%评定为源自香港，缴纳利得税; 其它税种： 二是差（chai,出差的差）饷，这个税（费）就不分公司和个人了，所有类别的房产物业，包括私人及公营房屋，无论是空置还是出租还是自用，都必须按照应有的租金乘以税率征收。这个租金是政府评估出来的物业应有的租金水平乘上面积得出来的，政府每年进行