营业税筹划培训课件.ppt

A企业通过转让土地使用权而拥有了部分新建房屋的所有权，从而产生了转让无形资产应缴纳营业税的义务。此时其转让土地使用权的营业额为500万元，A应纳的营业税为：500×5%=25万元。 自2009年1 月1 日至12月31日，个人将购买不足2 年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过2 年（含2 年）的非普通住房或者不足2 年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2 年（含2 年）的普通住房对外销售的，免征营业税。上述普通住房和非普通住房的标准、办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、差额征税扣除凭证、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定，按照《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发〔2005〕26号）、《国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕89号）和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发〔2005〕172 号）的有关规定执行。 思考题 1.如何避免营业税的重复征税? 2.如何进行兼营行为的税收筹划? 3.如何利用营业税税率的不同进行筹划? 4.如何利用营业税的税收优惠政策进行筹划? * * / 109 （1）家庭清洁卫生服务； （2）初级卫生保健服务； （3）盈幼儿看护和教育服务； （4）残疾儿童教育训练和寄托服务； （5）养老服务； （6）病人看护和幼儿、学生接送服务（不包括出租车 接送）； （7）避孕节育咨询； （8）优生优育优教咨询； * * / 109 2.自2003年1月1日至2005年12月31日，对新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定、税务机关审核，3年内免征营业税。 * * / 109 [案例5-12] 张某拥有两套普通住房，一套位于北京的海淀区（假设A套），购于1999年5月份，面积为58平米；另一套位通州区（假设B套）,购于2004年8月1日，面积为110平方米，这两套民用普通住宅都符合北京市所公布的普通住房标准。由于其子2008年已经是32岁，已到婚娶年龄，但是，老两口仅靠退休工资来维持生计，而其子也是普通工人，月收入才1000多元，连给儿子购买家具的钱都不够，因此想把其中一套住宅变现。 * * / 109 根据我国现行营业税的税收优惠政策：2005年6月1日后，个人将购买超过2年（含2年）的符合当地公布的普通住房标准的住房对外销售，应持该住房的坐落、容积率、房屋面积、成交价格等证明材料及地方税务部门要求的其他材料，向地方税务部门申请办理免征营业税手续。地方税务部门应根据当地公布的普通住房标准，利用房地产管理部门和规划管理部门提供的相关信息，对纳税人申请免税的有关材料进行审核，凡符合规定条件的，给予免征营业税。 * * / 109 2006年6月1日后，此政策改为个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税；个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。（其他税种暂不计） * * / 109 出售A套住宅：市价为12000元/平方米。若不免税的话，其应纳营业税及附加为38280元（12000×58×5.5%）; 按照现行政策免税,现金净流入为696000元. 出售B套住宅:市价为10000元/平方米.按照现行政策规定不予免税.则应纳营业税及附加为60500元(10000×110×5.5%),现金净流入为1039500元. * * / 109 如果进一步地考虑到其两套住宅具体情况,并结合其家庭收入情况,建议其出售A套.其因在于:通州区房屋面积较大适合其全家居住;其二,他家儿子结婚也不需要太多现金;其三,通州区的房屋仍存在较大的升值空间;其四、其家的A套住宅建成的时间太久，不会有太大的升值，趁北京房价没有大幅度下跌时，尽快套现。所以，综合上述各种因素，并结合现行税收优惠政策，其家庭决策还是出售A套住宅 。 * * / 109 本章小结 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的流转税。它一般以营业额全额计征，分行业设定不同的税率。 营业税筹划的基本方法是合法地降低营业额，减少计税金额；尽可能在企业的实际经营中通过一定的筹划方法避免其虚增营业额而多纳税。 利