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新编税收实务 “十二五”职业教育国家规划教材 大连理工大学出版社 新编税收实务 项目十 税收征管与行政法制 税收征收管理 （一）税务机关和税务人员的权利和义务 1.税务机关和税务人员的权利 （1）负责税收征收管理工作。 （2）税务机关依法履行职责，任何单位和个人不得阻挠。 2.税务机关和税务人员的义务 （1）税务机关应当广泛宣传税收法律、法规，无偿为纳税义务人提供服务。 （2）税务机关应当提高税务人员的政治业务素质。 （3）税务机关、税务人员必须秉公执法、忠于职守、文明服务，保护纳税义务人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。 任务一 认识税收征收管理 税收征收管理 任务一 认识税收征收管理 税收征收管理 （4）税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款； （5）各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。 （6）上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。 （7）各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律等情况进行监督检查。 （8）税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。 （9）税务机关应当为检举人保密，并按照规定给予奖励。 （10）税务人员在税务执法过程中应实行回避制度。 任务一 认识税收征收管理 税收征收管理 (二)纳税义务人、扣缴义务人的权利和义务 1.权利 （1）有权向税务机关了解税收法律、行政法规以及与纳税程序。 （2）有权要求税务机关为纳税义务人、扣缴义务人的情况保密。 （3）依法享有申请减税、免税、退税的权利。 （4）享有陈述权、申辩权并依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。 （5）有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。 任务一 认识税收征收管理 税收征收管理 2.纳税义务人、扣缴义务人的义务 （1）必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴税款、代收代缴税款。 （2）如实向税务机关提供代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。 （3）接受税务机关依法进行的税务检查。 （三）地方各级人民政府、有关部门和单位的权利和义务 1.地方各级人民政府、有关部门和单位的权利 （1）地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导和协调，支持税务机关依法执行公务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。 任务一 认识税收征收管理 税收征收管理 （2）各有关单位应当支持、协助税务机关依法执行公务。 （3）任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。 2.地方各级人民政府、有关部门和单位的义务 （1）任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自做出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他与税收法律、行政法规相抵触的决定。 （2）相关部门和机关应当为检举人保密。 任务一 认识税收征收管理 税收征收管理 　　税务管理的内容主要包括税务登记，账簿、凭证管理，税款征收和税务检查。 （一）税务登记 又称纳税登记，是税务机关对纳税义务人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税义务人实施税务管理的一种法定制度。 税务登记包括：开业税务登记，变更、注销税务登记，停业、复业税务登记，外出经营报验登记等。 任务一 认识税收征收管理 税收征收管理 1.开业税务登记 其对象包括领取营业执照从事生产、经营的纳税义务人和依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人。除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的以外，都应按规定向税务机关办理税务登记。 开业税务登记的内容包括： （1）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其身份证、护照或者其他合法证件的号码。 任务一 认识税收征收管理 税收征收管理 （2）住所、经营地点。 （3）经济性质。 （4）企业形式、方式。 （5）生产经营范围、经营方式。 （6）注册资金(资本)、投资总额、开户银行及账号。 （7）生产经营期限、从业人数、营业执照号码。 （8）财务负责人、办税人员。 （9）其他有关事项。 任务一 认识税收征收管理 税收征收管理 2.变更、注销税务登记 变更税务登记是纳税义务人税务登记内容发生重大变化时向税务机关申报办理的税务登记手续。 注销税务登记是纳税义务人税务登记内容发生根本性变化，需要终止履行纳税义务时向税务机关申报办理的税务登记手续。 变更税务登记的适用范围：改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所或经营地点、改变生产经营方式、 任务一 认识税收征收管理 税收征收管理 增减注册资本、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。 注销税务登记的适用范围：纳税义务人因经营期限届满而自动解