2019年银行会计之支付结算业务知识.pptVIP

（2）代理付款行支付未在本行开户的持票人票款 借：联行往账 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：库存现金 应解汇款（负债类） 收到待解付的款项或临时存款 将款项解付给收款人或退回款项时 余额：已收入但尚未解付或退回的款项 3.银行汇票结清的核算 出票行收到代理付款行寄来的联行报单及③解讫通知后，经核对无误，办理转账。 （1）全额付款（实际结算金额等于出票金额 ） 借：汇出汇款 (出票金额) 贷：联行来账 （2）有多余款（实际结算金额小于出票金额 ） 借:汇出汇款（出票金额） 贷:联行来账（实际结算金额） 吸收活期存款-×单位（多余款） （其他应付款） 4.银行汇票流程图 申请人开户行 收款人 汇票申请人 收款人开户行 ①申请出票并付款 ⑤异地联行往来 ④解行同时收款 ②签发汇票 ③异地支付 ⑥结清汇出汇款 （一）概述 （二）商业汇票结算业务的主要规定 四、商业汇票结算业务的核算 P107 1.什么是商业汇票 2.商业汇票的分类 3.商业汇票的适用性（通用） 银行承兑汇票 商业承兑汇票 （三）商业承兑汇票结算业务的核算 提示: 商业承兑汇票完全是商业信用基础上的票据活动。 银行受理商业承兑汇票业务只是代收款单位向付款单位收取到期票款，银行作委托收款处理