税收欺诈及其防治 刘树德.pdfVIP

第 1 页 第 一章　　　　税 收概述 第一节 税收和税法 一、税收 税收欺诈 ，顾名思义 ，是 以欺诈税金为 目的的行为 。因 此，我们首先有必要对税收有一定的了解 。 （一 ）税 收 的定义 与特 征 税收 ，也称 国家税收，是法律规定的以国家名义向纳税 人无偿地 、强制地征集一定实物或货 币所形成 的特定分配关 系。税收是国家财政收入的重要来源 。 税收作为财政收入一种特有 的重要方式 ，它具有 以下特 征：第一，税收具有强制性。指国家以社会管理者的身份，直 接依托社会公共权力 ，按照法律规定进行的强制征收。即纳 税人必须承担依法纳税 的义务 ，否则就要受到法律制裁 ；同 时，国家征税必须依照法律、法规的明文规定来进行。第二， 税收具有无偿性 。指 国家对纳税人的一种无偿征收 ，具体表 第 2 页 现为 ：一方面 ，国家取得税收收入是通过单方面 的 占有 ，将 纳税义务人 的财产变为税款 ，转化成为 国家所有 ，而 国家并 不因此支付任何报酬 ；另一方面 ，国家征收的税款不再直接 返还给原来 的纳税义务人 。第三 ，税收具有固定性 。指 国家 在征税 以前 ，就 以法律形式预先规定了征税现象 以及每一特 定征税对象的征收 比例或征收数额等等 ，国家按照这种预定 的标准征税 。纳税义务人取得 了应税收入或者发生 了应税行 为 ，也必须按照预定标准及 时地足额地缴纳 。税收 的 “三 性 ”必须 同时具备 ，缺一不可 ，既是区别税收与其他财政收 入 的基本标志 ，也是鉴别一种财政收入是不是税收的基本尺 度 。其中，税收 “无偿性”是核心，决定着税收其他两个属 性 。 （二 ）税 收 的职 能与作 用 税收职能 ，是指税收的本质要求或 固有 的性能 ，是不 以 人们 的意志为转移 的一种长期和 固定的属性 。一般认为 ，税 收是有财政职能、经济职能和监督职能三种基本职能。财政 职能，又称分配职能，是指税收具有参与社会剩余产品分配， 组织 国家财政收入 的基本职能 。税收作为 国家强制地 、无偿 地取得财政收入的一种手段 ，将纳税人 的收入转化为国家所 有，保证国家的需要，其实就是对社会剩余产品的重新分配 。 该职能是通过设置不 同的税种 ，参与各方面不 同收入的分配 来实现的。经济职能 ，又称调节职能 ，是指调节和影响经济 的基本职能 。税收作为 国家调节社会经济 的重要杠杆 ，一方 面 ，通过税收参与社会剩余产 品的分配 以改变各阶级、各阶 层，及各经济组织的经济利益 ，以影响其各 自的经济行为，从 而影响整个社会的微观经济 ；另一方面 ，通过税收影响各经 济组织和社会成员的经济利益 ，使其经济行为尽可能按照 国 家预期的方 向发展 ，从而实现社会的宏观经济政策 。监督职 第 3 页 能 ，是指对经济生活进行监督的基本职能 。税收若要达到筹 集资金和调节经济 的 目的，就必须对经济生活进行广泛有效 的监督 。国家在征税过程 中，通过掌握税源 ，了解情况 ，查 实证据 ，发现 问题等手段 ，督促纳税人改善经营管理 ，依法 及时足额纳税 ，并 同违反税法 的行为作斗争 。税收监督贯穿 于税收分配 的全过程 ，涉及到 国民经济各方面和社会再生产 各环节 ，涉及到纳税人 的人 、财 、物及产 、供 、销等各项经 济活动 。税收监督还贯穿于税收管理 的全过程 ，表现为对纳 税人 的各项生产经营活动进行税务登记 、纳税 申报 、纳税检 查，并对纳税人的各种违反税法 的行为加收滞纳金或处 以罚 款 ，或移送司法机关依法惩处等 。税收的上述三个职能共 同 体现着税收的本质 ，既相互制约又相辅相成。 税收的上述职能又通过下列税收作用表现 出来：第一，组 织财政收入 。它是税收最基本 的作用 。税收是 国家取得财政 收入 的基本渠道 ，是 国家筹集财政资金 的主要形式 。与其他 财政收入相 比，是有 明显的优势 ，成为 国家有计划地 、及时 足额地 、稳妥可