背书转让申请贴现的应收票据的票面价值.PPTVIP

本章学习目标 一、应收票据概述 应收票据是企业因销售商品或提供劳务，收到客户签发的在短期内某一确定日期向企业支付一定款项的书面承诺。 应收票据仅指企业因销售商品，提供劳务等而收到的商业汇票。 商业票据是一种记载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。 商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 第二节：应收票据 二、应收票据的核算 “应收票据”账户：资产类科目。 借方：反映应收票据的票面价值和利息。 贷方：反映到期收回、背书转让、申请贴现的应 收票据的票面价值，以及因未能收回而转作应收账款的应收票据的账面价值。 期末借方余额：反映未到期应收票据的账面价值。 第二节：应收票据 （一）不带息应收票据的核算 企业在销售商品或提供劳务而收到不带息商业汇票时： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 应收票据到期收回时： 借：银行存款 贷：应收票据 若商业承兑汇票到期： 借：应收账款 贷：应收票据 第二节：应收票据 【例4-1】甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为400 000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为68 000元。甲公司收到乙公司开出的2个月不带息的商业承兑汇票一张，面值为468 000元。甲公司的账务处理如下： 借：应收票据 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 68 000 第二节：应收票据 2个月后，商业承兑汇票到期，甲公司收到款项468000元，存入银行。 借：银行存款 468 000 贷：应收票据 468 000 如果该票据到期，乙公司无力支付票据款项，甲公司应将到期的商业票据的票面金额转入“应收账款”科目。 借：应收账款 468 000 贷：应收票据 468 000 第二节：应收票据 （二）带息应收票据的核算 企业在收到带息商业票据的时候， 借：应收票据， 贷：主营业务收入， 应交税费-应交增值税（销项税额） 与不带息票据不同的是，每到计息期，要按票面利息率确认票据利息收入： 借：应收票据 贷：财务费用。 票据到期时： 借：银行存款 贷：应收票据 第二节：应收票据 票据到期不能收回款项的转入应收账款科目， 借：应收账款 贷：应收票据 与不带息票据不同的是，期末不再计提利息，但应将其中包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用 带息应收票据到期值=票据面值+票据面值×票面利率×票面期限 票据到期日的计算有两种方法。 一，按“天数”计算，即采用票据签发日与到期日“算头不算尾，或算尾不算头”的方法，按实际天数计算到期日。 二，按月计算,如果票据是月中签发的，按次月对应日为整月计算，即以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日 第二节：应收票据 【例4-2】2014年10月1日，凯越公司销售一批产品给致诚公司，增值税专用发票上注明销售收入为200 000元，增值税税额34 000元，收到致诚公司5个月带息商业承兑汇票一张，面值为234 000元，票面利率为7%，凯越公司的账务处理如下： （1）收到票据时： 借：应收票据 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 34 000 第二节：应收票据 （2）年末（2014年12月31日），计提票据利息时： 票据利息=234 000×7%/12×3=4 095(元) 借:应收票据 4 095 贷：财务费用 4 095 （3）票据到期收到款项时： 到期值=234 000×（1+7%/12×5）=240 825（元） 2015年的票据利息为234 000×7%/12×2=2 730（元） 借：银行存款 240 825 贷：应收票据