国家税收学习指导书 刘越等编.pdfVIP

第 1 页 上 篇 　　税 收 概 论 第一章　　税收的概念 一 、 学 习 目标 学习完第一章后 ，你应该能够做到： 给税收下定义。阐释税收定义所包含的内容。 解释税收的形式特征，说明税收三性的具体体现。 列举历代税收名词。 举例说明我国社会主义税收的性质。 比较分析税收与国有企业上缴利润有何不同。 比较税收与国债有何不同。 比较税收与货币财政发行有何不同。 比较税收与罚没收入有何不同。 比较分析税与费有何不同。 二 、 内 容 结 构 税收的定义 税收的定义 、税收 的形式特征 、税收名词 的演进 、我 国社会 第 2 页 主义税收的性质。 税收与其他财政收入形式的比较 税收与 国有企业上缴利润 的比较、税收与 国债的比较、税收 与货 币财政发行 的比较 、税收与罚没收入 的比较 、税与 费的比 较。 三 、 学 习 方 法 本章以理论教学为主，主要利用基本教材学习，掌握税收的 基本概念和理论 问题 。配合学习指导书中的相关 内容，同时观看 音像教材中的专题一第 讲 。 四、重点、难点分析 税收的本质 税收体现分配关系。征税过程 中，必然会产生对社会产 品的分配关系。 “国家征税 ，纳税人交税 ”就意味着这部分原来 属于纳税人 占有或支配 的实物或货币，纳税人失去了它的 占有权 和支配权，而国家得到了它的占有权和支配权 。这样 ，不 同的阶 级、阶层和不同经济部 门占有和支配社会产 品的比例和份额都会 发生变化。 税收是凭借 国家政治权力实现 的特殊分配 。税收是一种 特殊 的分配形式 ，其所 以特殊 ，就在于税收是凭借 国家政治权 力，而不是凭借财产权力实现的分配 。国家征税不受所有权的限 制 ，对不同所有者普遍适用 。一切税收都是站在 国家 的立场上 ， 按照国家的意志行事 的。税收就是国家在 国家机器的保证下，通 过法律体现 国家意志，为实现其职能的需要 ，强制地取得财政收 入 ，从而参与社会 的分配 。 税收的形式特征 第 3 页 税收的无偿性。税收的无偿性是指国家征税 以后，其收 入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。 税收的无偿性体现了财政分配的本质，是税收 “三性”的核心。 税收的强制性。税收的强制性是指国家依据法律征税， 而并非一种 自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律 的制裁。国家征税的方式之所 以是强制的，就是由于税收的无偿 性这种特殊分配形式决定的。 税收的固定性。税收的固定性是指国家征税 以法律形式 预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。这种固 定性主要表现在国家通过法律，把对什么征，对谁征和征多少， 在征税之前就固定下来。税收的固定性是国家财政收入的需要所 决定的。此外，税收的固定性也同强制性特征相联系。 税收的三个特征是相互依存，相互决定的。征税的无偿性， 必然要求征税方式的强制性。强制性是无偿性和固定性得以实现 的保证 。国家财政 的固定需要 ，决定了税收必须具有 固定性特 征，税收的固定性也是强制性的必然结果。 费与税的区别 一般说税与费的界限有三点： 看征税主体是谁 。属于代表政府所属的各级税务机关、 海关等征收的一般是税；由其他机关、经济部 门和事业单位收取 的一般是费。 看是否具有无偿性。税收具有无偿性，税收是纳税人单 方面 向国家所履行的义务缴纳，国家不必为此 向缴纳者提供任何 对等的服务，国家征税遵循无偿原则；而