长期股权投资会计分录.docxVIP

长期股权投资的初始计量 同一控制下企业合并取得长期股权投资 非同一控制下企业合并取得长期股权投资 以企业合并以外的方式取得长期股权投资 以支付现金作为合并对价 　　借：长期股权投资　　　　应收股利【享有被投资方已宣告但尚未发放的现金股利或利润】　　　　管理费用【发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用】　　　　贷：银行存款　　　　　　资本公积—股本/资本溢价【差额，或借记】　　【说明】计入长期股权投资的金额为享有被合并方相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值的份额；若形成借方差额，资本公积—股本/资本溢价，不足冲减的，依次冲减“盈余公积”、“利润分配—未分配利润”科目。 　　借：长期股权投资【差额，即合并成本】　　　　应收股利【享有被投资方已宣告但尚未发放的现金股利或利润】　　　　贷：银行存款　　借：管理费用【发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用】　　　　贷：银行存款 　　借：长期股权投资【支付对价的公允价值和直接相关费用之和】　　　　应收股利【享有被投资方已宣告但尚未发放的现金股利或利润】　　　　贷：银行存款【实际支付的购买价款】 以支付非现金资产作为合并对价 存货 　　借：长期股权投资　　　　应收股利【享有被投资方已宣告但尚未发放的现金股利或利润】　　　　存货跌价准备【已计提存货跌价准备的，应同时结转】　　　　贷：库存商品等【按库存商品等的账面余额】　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　资本公积—股本/资本溢价【差额，或借记】 　　借：长期股权投资【合并成本】　　　　应收股利【享有被投资方已宣告但尚未发放的现金股利或利润】　　　　贷：主营业务收入/其他业务收入【按存货的公允价值】　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　借：主营业务成本/其他业务成本【按结转存货的账面价值】　　　　存货跌价准备【已计提存货跌价准备的，应同时结转】　　　　贷：库存商品/原材料等【按存货的账面余额】 固定资产 　　借：固定资产清理【账面价值】　　　　累计折旧【累计计提的折旧】　　　　固定资产减值准备【已计提的固定资产减值准备】　　　　贷：固定资产【账面余额】　　借：长期股权投资　　　　应收股利【享有被投资方已宣告但尚未发放的现金股利或利润】　　　　贷：固定资产清理【固定资产的账面价值】　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　资本公积—股本/资本溢价【差额，或借记】 借：固定资产清理【账面价值】　　　　累计折旧【累计计提的折旧】　　　　固定资产减值准备【已计提的固定资产减值准备】　　　　贷：固定资产【账面余额】　　借：长期股权投资【合并成本】　　　　应收股利【享有被投资方已宣告但尚未发放的现金股利或利润】　　　　贷：固定资产清理【账面价值】　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　资产处置损益　　【说明】贷方资产处置损益的金额＝固定资产的公允价值－账面价值，表示固定资产的处置净收益。若为借方差额，则借记“资产处置损益”。 无形资产/成本模式计量的投资性房地产 　　借：长期股权投资　　　　应收股利【享有被投资方已宣告但尚未发放的现金股利或利润】　　　　累计摊销/投资性房地产累计折旧（摊销）　　　　无形资产减值准备/投资性房地产减值准备　　　　贷：无形资产/投资性房地产　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　资本公积—股本/资本溢价【差额，或借记】 　　借：长期股权投资【合并成本】　　　　应收股利　　　　【享有被投资方已宣告但尚未发放的现金股利或利润】　　　　累计摊销　　　　无形资产减值准备　　　　贷：无形资产　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　资产处置损益　　【说明】贷方资产处置损益的金额＝无形资产的公允价值－账面价值，表示无形资产的处置净收益。若为借方差额，则借记“资产处置损益”。 金融资产、公允价值模式计量的投资性房地产 　　借：长期股权投资　　　　应收股利【享有被投资方已宣告但尚未发放的现金股利或利润】　　　　贷：可供出售金融资产等/投资性房地产【按其账面价值】　　　　　　资本公积—股本/资本溢价【差额，或借记】　　以上四种不同情况针对审计、法律服务、评估咨询等中介费用的处理相同。　　借：管理费用　　　　贷：银行存款 　　借：长期股权投资　　　　应收股利【享有被投资方已宣告但尚未发放的现金股利或利润】　　　　贷：可供出售金融资产/交易性金融资产/持有至到期投 资【按其账面价值】　　　　　　投资收益【处置价款－账面价值，或借记】　　借：其他综合收益　　　　贷：投资收益【可供出售金融资产涉及，或做相反分录】　　借：公允价值变