中级财务会计第2章__货币资金.pdf

第二章 货币资金 货币资金 是处于货币形态的那部分资金。 内容： 1.库存现金 2.银行存款 3.其他货币资金 第一节 库存现金 本节内容要： 一、现金的涵义 二、库存现金的管理 三、库存现金的核算 一、现金的涵义 广义现金 现金的涵义 狭义现金 我国是广义和狭 义并存 一、现金的涵义 广义的现金：包括库存现金、银行存款及其他可以普 遍接受的流通手段（如银行本票、银行汇 票、支票、邮政汇票等）。 狭义的现金：指企业的库存现金 （人民币和外币） 二、库存现金管理 主要内容： 1、库存现金的使用范围 2、库存现金的限额 3、库存现金的日常收支控制 为何限制？ 1、库存现金的使用范围 (1)职工的工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体 育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支 出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开 支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2、库存现金的限额 《现金管理暂行条例》规定： 一般3天～5天日常零星开支； 边远和交通不便地区，不得超过15天的日常零星 开支。  企业需要增加或减少库存现金限额时，应向开 户银行申请并核定。 中中级会计学级会计学 2 货币资金及应收账项 Intermediate AccountingIntermediate Accounting 3.现金的内部控制 （1）职能分离： 会计与出纳 / 印鉴分管 出纳人员 会计人员 （2）现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 （3）建立收据和发票的领用制度 （4）加强监督与检查 （出纳自查/领导/审 计） （5）企业的出纳人员应定期进行轮换 （6）不得擅自坐支现金 三、库存现金的核算 设置与登记现金 日记账 （一）现金的序时核算 （二）现金的总分类核算 设置“库存现金”科目。实务中， 一般是把现金收付款凭证按照对 方科目进行归类，定期填制汇总 收付款凭证，据以登记库存现金 总账科目。 （三）备用金的核算 备用金：指企业预付给职工和内部有关单位用作 差