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内部控制的建立、执行与监督 江苏江阴新松科技有限公司执行总裁 李凤鸣教授 南京审计学院内部控制设计研究院始创人 一、为什么要建立内部控制 内部控制是在二战后、40年代末在美国兴起的 一种现代企业管理制度和现代一种管理方法。从会 计到管理，从牵制到控制，从民营到国营，从企业 到政府，从美国到全球，内部控制的发展历经了五 十多年的历程。 一、为什么要建立内部控制 随着时间的推移，不仅企业领导人感觉到内部 控制对企业成功的重要，政府机关、商业机构、事 业单位及宗教团体在长期的管理失利中也逐渐察觉 到加强内部控制的重要，有些人依赖内部控制来解 决领导人当初未曾想到的问题，他们基于指导和监 督之需，设立内控，尝试借内部控制而保证各项管 理目标的实现。 一、为什么要建立内部控制 内部控制，是指企业、事业单位和机关团体为 了规范其管理，为了提高其经营效率和效果，为了 充分而有效地获取和使用各种资源，达到既定的管 理目标，而在单位内部实施的各种相互制约、相互 协调的组织、计划、方法和程序。它是经营管理的 主要组成部分，是管理的基本职能之一，是有效执 行组织策略的必备工具，也是实现规范化、专业化、 科学化、自动化与高效化管理的基本条件。建立与 执行有效的内部控制，有利于规范管理、减少差 错；防止舞弊、减少损失；降低成本、提高效率； 稳定和谐、激励进取；健康发展、达成目标。 （一）内部控制是实现管理目标的 根本保证 1、控制是影响单位成功如否的关键因素 任何单位都由人员、任务、管理三个基本组成部分。 一个单位的人员素质、任务目标、组织管理当然是影响 其发展的基本因素。但具体到某一个单位，影响其发展 的因素远不止这三个方面。 就企业而言，影响因素就包括政策与目标；组织系 统；产品与生产；市场与销售；资金与财务；研究与发 展和控制制度等七个方面。控制制度不仅渗透于各要 素，而且可以促进或削弱各要素对单位发展的影响。因 此，它是影响单位成功如否的关键因素。 （一）内部控制是实现管理目标的 根本保证 2、控制处于管理的中心地位，是对整个管 理过程的控制 一般认为内部作业为“管理”，整个组织行 为叫“经营” 。 （一）内部控制是实现管理目标的 根本保证  经营活动——管理活动、技术活动、商业活 动、财务活动、安全活动和会计活动。  管理活动（职能）——计划、组织、领导和 控制。  计划职能——确定目标，制定战略、政策和 经营计划，拟定决策。计划是控制的基础和 条件，控制是计划落实的保证。 （一）内部控制是实现管理目标的 根本保证  组织职能——组织设计，即部门间协调与统一的设 计，有意识形成职能结构或岗位结构。以利于明确 责任和权力，主要通过规定，什么部门做什么工作 以及谁对谁负责；能够按工作责任把人们分成群 体，并进行交流和控制；能够根据各种信息反馈资 料拟定决策与改善决策；能够明确区分各种活动的 地位，规定其应执行的部门。 （一）内部控制是实现管理目标的 根本保证 组织活动内容，包括组织机构设计、协调关 系设计（纵向、横向、职权、参谋与影响力）、 工作设计（部门职掌与岗位职责）、人事控制 （选拔、用人、培训与开发）。 组织控制与人事控制是内部控制的重要组成 部分。组织活动必须贯彻不相容职务分离的原 则，否则难以明确责任、减少错弊、提高效率、 规范行为。 （一）内部控制是实现管理目标的 根本保证  领导职能——是指人与人之间围绕共同目 标，在交往过程中，管理人员努力影响职员 去完成既定任务的一种程序。领导的目的在 于激发员工潜能，发挥统御功能。领导是影 响生产率的关键因素。