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第八章货币资金的审计 第八章货币资金的审计 • 第一节货币资金与业务循环 • 第一节货币资金与业务循环 • 第二节货币资金内部控制及其测试 • 第二节货币资金内部控制及其测试 • 第三节现金审计 • 第三节现金审计 • 第四节银行存款审计 • 第四节银行存款审计 1 • 第一节货币资金与业务循环 • 第一节货币资金与业务循环 • 一、货币资金的特点 • 一、货币资金的特点 • 1、流动性强 • 1、流动性强 • 2、业务量大 • 2、业务量大 • • 2 • 二、货币资金涉及的凭证和会计记录 • 二、货币资金涉及的凭证和会计记录 • 1、现金盘点表 • 1、现金盘点表 • 2、银行对账单 • 2、银行对账单 • 3、银行存款余额调节表 • 3、银行存款余额调节表 • 4、有关科目的记账凭证 • 4、有关科目的记账凭证 • 5、有关会计账薄 • 5、有关会计账薄 3 • 三、货币资金同各交易循环间的关系 • 三、货币资金同各交易循环间的关系 • 货币资金与每一个业务循环都存在着 • 货币资金与每一个业务循环都存在着 密切的关系，这些关系表现为： 密切的关系，这些关系表现为： • 1、销售与收款循环 • 1、销售与收款循环 • 2、购货与付款循环 • 2、购货与付款循环 • 3、生产与存货循环 • 3、生产与存货循环 • 4、筹资与投资循环 • 4、筹资与投资循环 • 四、货币资金的审计目标 • 四、货币资金的审计目标 4 • 第二节货币资金内部控制及其测试 • 第二节货币资金内部控制及其测试 • 一、内部控制要点 • 一、内部控制要点 • 一般而言，货币资金内部控制包括： • 一般而言，货币资金内部控制包括： • （一）岗位分工及授权批准制度 • （一）岗位分工及授权批准制度 • 1、建立货币资金业务的岗位责任制 • 1、建立货币资金业务的岗位责任制 • 2、配备合格的人员办理货币资金业务。并 • 2、配备合格的人员办理货币资金业务。并 定期进行岗位轮换 定期进行岗位轮换 • 3、授权审批 • 3、授权审批 • 4、审批人应在授权范围内进行审批，不得 • 4、审批人应在授权范围内进行审批，不得 5 • 超越审批权限。 • 超越审批权限。 • 5、货币资金收入必须及时入账，不得私 • 5、货币资金收入必须及时入账，不得私 设“小金库”，不得账外设账，严格禁止 设“小金库”，不得账外设账，严格禁止 收款不入账的违法行为。 收款不入账的违法行为。 • 6、按着规定程序办理货币资金支付业 • 6、按着规定程序办理货币资金支付业 务。 务。 • 7、对于主要货币资金支付业务，应当实 • 7、对于主要货币资金支付业务，应当实 行集体决策和审批制度。停止对货币资 行集体决策和审批制度。停止对货币资 金支付“一 ”决策审批的做法。 金支付“一 ”决策审批的做法。 • 8、严禁未经授权的机构或人员直接接触 • 8、严禁未经授权的机构或人员直接接触 货币资金。 货币资金。 6