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企业研发费用的加计扣除 实施研发费用加计扣除政策对企业的好处： 提高企业自主创新能力 提高企业行政效率 加强企业创新能力流程管理 加快企业产业结构调整 加强企业税收管理 享受国家税收优惠政策 有利于企业产学研合作 有利于企业承担国家项目、人才等 有利于申报国家创新能力专项等 政策依据 1. 《中华人民共和国企业所得税发》及其实施条例 2.《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》财税[2015]119号 3.《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》国税〔2015〕97号 4.《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》国税〔2017〕40号 5.《关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知》国科发政〔2017〕211号 6.《山东省企业研究开发费用加计扣除管理操作指南（试用）》 7.《关于贯彻落实研发费用加计扣除和全国推广自主创新示范区所得税政策的通知》税总发[2015]146号 8.《国务院关于印发实施国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020）若干配套政策的通知》（国发[2006] 6号） 9.《国家重点支持的高新技术领域（2016年修订）》 10.《当前优先发展的高新技术产业化重点领域指南（2011年度）》 概述 第四部分 第五部分 第六部分 企业研究开发项目管理 企业研究开发费用归集整理 企业研究开发费用加计扣除税收管理 研究费用加计扣除实例 总结 （一）企业研究开发费用加计扣除政策 第一部分 概述 （二）允许加计扣除研发费用的构成 （三）研究开发活动的定义、方式及阶段 （一）企业研究开发费用加计扣除政策 政策适用范围 政策规定 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。摊销期规定不低于10年。 居民企业 所得税征收方式：查账征收（A类） 财务核算健全并能准确归集研究开发费用 以上条件必须同时符合 合伙企业、独资企业、非居民企业除外 科技型中小企业： 按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。 （二）允许加计扣除研发费用的构成 研究开发活动领域 符合 《国家重点支持的高新技术领域(2016年修订)》 《当前优先发展的高新技术产业化重点领域指（2011年度）》 国家重点支持高新技术领域 优先发展高新技术重点领域 电子信息 信息 生物与新医药 生物 新材料 航空航天 高技术服务 新材料 新能源与节能 先进能源 资源与环境 现代农业 先进制造与自动化 先进制造 节能环保与资源综合利用 海洋 高技术服务 （二）允许加计扣除研发费用的构成 不 适 用 税 前 加 计 扣 除 政 策 的 行 业 上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新。 （三）研究开发活动的定义、方式及阶段 研究开发 活动定义 指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。 研究开发 活动方式 研究开发 活动阶段 1.自主研究开发 2.委托研究开发 3.合作研究开发 4.集团集中研究开发 研究阶段 开发阶段 （一）项目立项 第二部分 企业研究开发项目管理 （二）项目实施 （一）项目立项 项目立项 立项决议文件 项目计划书 研发机构或项目组的编制情况 研发人员名单 进度计划 经费预算 非自立研发项目的合同会协议 （二）项目实施 项目 实施 按计划 特殊 情况 1.研究开发项目名称发生改变 2.研究开发单位名称发生改变 3.研发研究开发方式发生改变 4.研究开发项目内容发生调整 5.研究开发项目未按时完成 6.需要进行项目变更的其它情形 省经济和信息化委、省科技厅每年4月1日至10日、11月1日至10日集中受理上述情形的变更申请。 解决途径 （一）研究开发费用的会计核算 第三部分 企业研究开发费用归集管理 （二）加计扣除研究开发费用的归集 （三）研发活动终止（或中止）研发费用的处理 （四）无形资产的处理 （五）技术成果转让的处理 （一）研究开发费用的会计核算 （1）研发阶段 研究阶段是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查阶段。 在该阶段，企业无法证明其研究活动一定能够形成带来未来经济利益的无形资产，因此研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。 1、会计核算规定 按照研究开发活动阶段，分为研发阶段和开发阶段。 （一）研究开发费用的会计核算 （2）开发阶段 开发阶段是指在进行商业性生产或使