第5章 货币资金.pdf

会计学 《会计学》 第一章 总论 第一章 总论 第一章总论 华侨大学工商管理学院 1 第五章 货币资金 第五章 货币资金 第五章 货币资金 第一节 库存现金 第一节 库存现金 第二节 银行存款 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 第三节 其他货币资金  章 · 首· 案 · 例  章 · 首· 案 · 例 • 每年的1月正是Red Ocean股份有限公司内部审计与制作年 报的时间。与过去不同的是，公司在2003年春节前夕的内 部审计与稽核过程中，发现了一件引起轰动的事件，子公司 （Blue Ocean公司）约1500万元的银行存款不翼而飞。 • Blue Ocean公司银行存款被挪用是在银行年度对账的过程中 发现的。发现后，公司于2003年1月30 日向当地公安机关报 案，并于2003年2月11日发布了有关公告。该公告指出： “2003年1月30 日，Red Ocean股份有限公司所持股份约占 86%的子公司，在清理帐户时，发现一起公司银行存款被挪 用的案件，涉案金额约1500万元，可能对公司2002年度的 经营业绩带来一定影响。此事已及时向当地公安部门报案， 目前公安部门正在抓紧审理中。”  章 · 首· 案 · 例  章 · 首· 案 · 例 • 2003年1月30 日，Red Ocean股份有限公司财务负责人 之一Tailey涉嫌挪用公款，被拘捕。犯罪嫌疑人Tailey 是子公司的财务负责人之一，从1999年就开始通过更改 会计凭证等方式挪用公司资金，并通过其他公司以支票 换现金等方式逐步把钱转移到国外，至2002年末共4年 间，挪用金额已达1500万左右。 • 2004年3月8 日，法院作出终审裁定，判决案犯Tailey因 犯挪用资金罪，判处有期徒刑9年；对尚未退缴的赃款 1055.354万元，予以追缴后发还被害单位。  章 · 首· 案 · 例  章 · 首· 案 · 例 • 事情总算告一段落。但是，Red Ocean股份有限公司作为一 家上市公司，本来应该在财务制度和内部控制上有着很严密 的防范系统。 • 挪用公款虽是个人行为，但从侧面可以看出，Red Ocean股 份有限公司及下属子公司的内部货币资金控制不规范，公司 管理、财务制度及用人问题上也存在许多漏洞。表明了该公 司存在着会计管理人员没有及时清理帐户，对发生呆帐的情 况没有进行有效处理；内部审计在往年的重点审计中把关不 严、过于疏忽、稽核力量较为薄弱等许多货币资金管理不善 问题。 • 通过本章的学习，你将会了解到货币资金的收支业务处理过 程，以及如何加强对货币资金的管理、实行健全的内部控制 制度。 货币资金  货币资金是指处于货币状态的资产，包括库存 现金、银行存款、其他货币资金。 • 在资产负债表中，只有一个货币资金项目 • 在资产负债表中，只有一个货币资金项目 • 但从企业内部管理的角度，一般情况下，可以设置“库 • 但从企业内部管理的角度，一般情况下，可以设置“库 存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个账户 存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个账户 第一节 库存现金  现金的涵义  一、现金的管理 • 现金的内部控制一般由现金收入控制、现金的支出控制和 库存现金的内部控制三个子系统构成。 1．