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第二章 货币资金与应收款项 问题导引 1、企业为什么要保留货币资金？是不是越多越好？应保留 多少？ 2、企业货币资金的保管与其他资产有何区别？ 3、企业应收项目是如何产生的？对企业经营有何影响？ 4、如何加强对应收款项的管理 学习目的 与要求 了解 掌握 重点及难点 货币资金的性质内容 管理方法.应收款项的 货币资金的核算, 货币资金的管理支付 内容,应收债权的出售 应收票据的核算 结算方式、坏账准备 和融资、预付账款和 其他应收款的核算； 应收账款 的核算 及票据贴现的核算 第二章 货币资金 开篇情景案例 卞中涉嫌贪污挪用公款案 郑百文公司造假案 第一节、货币资金 一、货币资金概述 思考：货币的职能? （一）性质 货币资金是企业所拥有的处于货币形态的资金，它属于流 动资产，是商品交换的媒介，并且是唯一能够直接转化为其 他任何资产形态的流动资产。 性质 流动性 普遍可接受性 低收益性 第一节、货币资金  范围：  库存现金银行存款 其他货币资金 第一节、货币资金  货币资金的内部控制 1、严格职责分工，不相容职务相分离。 2、实行交易分开，防止坐支。 3、实施内部稽核 4、实施定期轮岗制度 第一节、货币资金 一、库存现金 库存现金：是指存放于企业，用于日常零星开支的现钞。现 金是流动性最强的货币性资产，可以随时用其购买所需的物 资、支付有关费用、偿还债务、也可以随时存入银行。 现金的使用范围 库存现金的限额 现金收支业务的规定 现金使用的禁止性规定 第一节、货币资金  库存现金的核算 企业现金的收入、支出和结存情况，通过“库存现 金”账户核算。“库存现金”账户属资产类账户。借方登记 现金收入数，贷方登记支出数，借方余额表示企业持有的 库存现金数。 现金的核算包括序时核算和总分类核算。 序时核算现金日记账 总分类核算库存现金总分类账 第一节、货币资金 核算举例： 1、企业签发现金支票，从银行提取现金20000元备发工资. 借：库存现金 20000 贷：银行存款 20000 2、企业将当日收入的现金收入50000元送存银行。 借：银行存款 50000 贷：现金 50000 第一节、货币资金 备用金核算(分为定额和非定额两种） 备用金核算(分为定额和非定额两种） 借：其他应收款（形成备用金） 贷：库存现金 借：费用 库存现金 贷：其他应收款（备用金的报销） 第一节、货币资金  库存现金的清查（序时核算略） 清查结果中发现的现金余缺，在查明原因前，应先通 过“待处理财产损溢”账户核算；待查明原因后，再根据具 体情况分别予以处理。如为现金短缺，属于应由责任人赔 偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”；属于无法 查明的其他原因，计入“管理费用”；如为现金溢余，属于 应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”；属于无