13货币资金审计.pdf

第第1313章章 货币资金审计货币资金审计 目的目的：：了解货币资金审计目标了解货币资金审计目标，，掌握货币资金审计掌握货币资金审计 的内部控制及其测试，掌握实质性测试程序 重点重点：：库存现金库存现金、、银行存款审计的实质性测试程序银行存款审计的实质性测试程序 难点：无 方法方法：：讲授讲授 工具：多媒体 学时学时：：22大节时大节时  第一节 货币资金审计概述  第二节第二节 库存现金审计库存现金审计  第三节 银行存款审计 第一节 货币资金审计概述  货币资金是企业资产的重要组成部分，是 企业资产中流动性最强的企业资产中流动性最强的一种资产种资产  只有保持健康的、正的现金流，企业才能 够继续生存够继续生存；；如果出现现金流逆转迹象如果出现现金流逆转迹象，， 产生可不健康的、负的现金流，长此以往， 企业将会陷入财务困境企业将会陷入财务困境，，并导致对企业的并导致对企业的 持续经营能力产生疑虑。  货币资金分为库存现金货币资金分为库存现金、、银行存款及其他银行存款及其他 货币资金。 一、涉及的主要凭证和会计记录  （1）现金盘点表；  （（22））银行对账单银行对账单；  （3）银行存款余额调节表  （4）有关科目的记账凭证；  （（55））有关会计账簿有关会计账簿。。 二、货币资金内部控制概述  （（一））一个良好的货币资金内部控制应该个良好的货币资金内部控制应该 达到以下几点：  (1)货币资金收支与记账的岗位分离。  (2)货币资金收支要有合理、合法的凭据。  (3)全部收支及时准确入账，并且支出要有核 准手续。  (4)控制现金坐支，当日收入现金应及时送存 银行。  (5)按月盘点现金，编制银行存款余额调节表， 以做到账实相符。  (6)加强对货币资金收支业务的内部审计。  （二）内控构成  11．岗位分工及授权批准岗位分工及授权批准  （1）明确相关部门和岗位的职责权限  出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支 出出、费用费用、债权债务账目的登记工作债权债务账目的登记工作。  单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。  （2）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制 度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权 限、程序序、责任责任和相关控制措施关控制措施，规定经办办人办办理货货 币资金业务的职责范围和工作要求。  （3）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务：  ①支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审 批人提交货币资金支付申请批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途注明款项的用途、金额金额、预预 算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。  ②支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付 申请进行审批申请进行审批。。  ③支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进 行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序 是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确。 支付方式支付方式、支付单位是否妥当等支付单位是否妥当等。复核无误后复核无误后，交由出纳交由出纳 人员办理支付手续。  ④办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按 规定办理货币资金支付手续规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日及时登记现金和银行存款日 记账。  （4）单位对于重要货币资金支付业务， 应当实行应当实行集体决策和审批集体决策和审批，并建立责任追并建立责任追 究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金 等行为等行为。  （5）严禁未经授权的机构或人员办理货 币资金业务或直接接触货币资金币资金业务或直接接触货币资金。  2．现金和银行存款的管理  （1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应 及时存入银行及时存入银行。  （2）单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合 本