第四章 货币资金与应收项目.pdf

基础会计学基础会计学 11 概论概论 第四章第四章 货币资金与应收项目货币资金与应收项目 习 学 1. 货币资金； 内 内 2. 应收项目。 容 第一章 概论（邓青） 基础会计学基础会计学 11 概论概论 第第一节节 货币资金货币资金 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、 银行存款和其他货币资金银行存款和其他货币资金，又称为广义的现金又称为广义的现金；狭义现金仅指库存现金狭义现金仅指库存现金。 一、现金的核算 （（一））现金的有关规定现金的有关规定 现金是流动性最强的货币性资产，可以直接用于支付或结算。 11.现金的使用范围现金的使用范围 对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用现 金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。 2.现金的限额 现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现 金的金的最高数额最高数额。这这一限额由限额由开户银行开户银行根据单位的实际需要核定根据单位的实际需要核定，一般按般按 照单位3—5天 日常零星开支的需要确定。 33.现金收支的规定现金收支的规定 结算是指企业与其他单位或个人之间发生经济业务往来时所引起的货币收付行为，是 对债权债务进行清偿的行为。 。 基础会计学基础会计学 11 概论概论 第第一节节 货币资金货币资金 （二）现金日常收支的核算 为了总括的反映企业库存现金的收入、支出和结存的情况，企业应设置“库存 现金”科目。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反 映企业实际持有的库存现金的金额。 库存现金 借方 贷方 期初余额 × 本期增加额 × 本期减少额 × 本期余额 × 基础会计学基础会计学 11 概论概论 第第一节节 经济业务与会计凭证经济业务与会计凭证 11、、现金收入的核算现金收入的核算 步骤： （1）企业发生现金收款业务时，出纳员根据审核后的原始凭证收讫现金后，在 原始凭证上加盖“现金收讫”戳记； （2）会计人员根据现金收款凭证和银行存款付款凭证编制会计分录； （（33））根据分录逐日逐笔登记库存现金日记账根据分录逐日逐笔登记库存现金日记账，，并定期登记总账并定期登记总账。。 【例1】1日，A公司销售一件产品，单价1000元，增值税税额170元，收到现金。 借：库存现金 1 170 贷：主营业务收入 1 000 应交税金-应交增值税（销项税额） 170 【【例例22】】11日日，，出纳小王从银行提取现金出纳小王从银行提取现金22 000000元元，，零星备用零星备用。。 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2000 基础会计学基础会计学 11 概论概论 22、、现金支出的核算现金支出的核算 步骤： （1）企业发生现金付款业务时，出纳员根据审核后的原始凭证支付现金 后，在原始凭证上加盖“现金付讫”戳记； （2）会计人员根据原始凭证编制现金付款凭证； （3）根据分录根据分录逐日逐笔登记库存笔登记库存现金金 日记账记账，并定期登记总账并定期登记总账。 【例