财务会计第二章货币资金的核算.pdf

第第第第二二章章章章 货币资金的核算货币资金的核算货币资金的核算货币资金的核算 第第第第一一节节节节货币资金概述货币资金概述货币资金概述货币资金概述 • 一、货币资金的概念 • 是指企业在生产经营中停留在货币形态的是指企业在生产经营中停留在货币形态的 那部分资金它是企业流动资产的重要组成 部分部分。 • 二、内容： • 包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 22 第第第第一一节节节节货币资金概述货币资金概述货币资金概述货币资金概述 • 货货币资金金内部控制制度度的基本本要求： • 货币资金货币资金收支与记账的岗位分离收支与记账的岗位分离；； • 货币资金收支的经办人员与货币资金收支 的审核人员分离的审核人员分离； • 支票支票 （（现金支票和转帐支票现金支票和转帐支票））的的保管与支保管与支 取货币资金的财务专用章和负责人名章的 保管分离保管分离。 33 第二节第二节第二节第二节 库存现金库存现金库存现金库存现金 •• 一、现金的概念现金的概念 • 是指存放在企业会计部门，由出纳保管的作为日常零星开支用的现 款。包括人民币和外币。 •• 二二、现金的管理现金的管理 • 库存现金的管理应从宏观、微观两方面进行。 • 1 宏观上，国务院颁布的《现金管理条例》和中国人民银行颁布的 《《现金管理实施办法现金管理实施办法》》制定了现金管理的五项措施制定了现金管理的五项措施：： • （1）规定现金使用范围； • （2 ）制定库存现金限额与送存银行期限； • （（33 ））不准坐支现金不准坐支现金； • （4 ）不准携带现金到外地采购； • （5）其他规定，如实行“钱账分管”、不准“白条顶库”等。 • 2 微观上微观上，企业应建立企业应建立、健全现金的内部控制制度健全现金的内部控制制度，包括收包括收、付授付授 权批准的手续制度，职务分离控制，凭证稽核控制，定期盘点与核 对等。 44 第二节第二节第二节第二节 库存现金库存现金库存现金库存现金 • 1、现金金的使用范围【见书本书本】 • 22、、日常管理日常管理：： • 坐支：是指企业从本单位现金收入中直接 支付现金的行为支付现金的行为。 • 33、、内部管理内部管理：：钱账分管即对现金的收付业钱账分管即对现金的收付业 务和记账工作实行由两人或两人以上分管， 互相牵制互相牵制，互相监督互相监督。 55 第二节第二节第二节第二节 库存现金库存现金库存现金库存现金 三、现金的总分类核算和序时核算三、现金的总分类核算和序时核算 • 1、现金收金收入时： 借借：：库存现金库存现金 贷：相应科目 • 2、现金支出时： 借借：：相应科目相应科目 贷：库存现金 66 第三节第三节第三节第三节银行存款银行存款银行存款银行存款 • 一、概念概念：是指企业存放在银行或其他金是指企业存放在银行或其他金 融机构的货币资金包括人民币存款和外币 存款存款。 • 二、银行存款的管理银行存款的管理： • 三、总分类核算 • 11、收入时收入时： • 借：银行存款 • 贷：相应科目