中级财务会计(东北财大)课件_第二章货币资金.pdf

第二章 货币资金 • 库存现金 • 银行存款 • 其他货币资金 第一节 现 金 一、现金概述： （一）现金的定义； （二）现金管理的有关制度规定 1.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现 金应及时存入银行； 2.根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单 位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于 现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算； 3.现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支 付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事 先报经开户银行审查批准；单位借出款项必须执行严 格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金； 4.单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得 私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账； 5.定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面 余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做 出处理； 二、现金的核算： （一）库存现金的日常核算和总分类核算； （二）备用金的核算； （三）库存现金的清查及溢缺处理的核算： 1. 库存现金短缺，属于由责任人赔偿的部分，计 入其他应收款；属于无法查明的其他原因，报经批准 后，计入管理费用； 2. 库存现金溢余，属于应支付给有关单位或个人 的，计入其他应付款；属于无法查明的其他原因，报 经批准后，计入营业外收入； 一般备用金的核算 例：张某出差预借差旅费1000元，回来报销860元，剩余140元 退回； 借款时： 借：其他应收款—张某 1000 贷：库存现金 1000 报销时： 借：管理费用 860 库存现金 140 贷：其他应收款—张某 1000 定额备用金的核算 例：某科室是定额备用金领用部门，定额为3000元；报销 差旅费2400元； 领用定额备用金时： 借：其他应收款—某科室 3000 贷：库存现金 3000 报销时： 借：管理费用 2400 贷：库存现金 2400 假如取消定额备用金时： 借：库存现金 3000 贷：其他应收款—某科室 3000 第二节 银行存款 一、银行存款概述： （一）银行存款的定义； （二）银行存款开户的规定： 1. 基本存款账户； 2. 一般存款账户； 3. 临时存款账户； 4. 专用存款账户； （三）银行存款管理的有关制度规定 1. 企业应严格按照《支付结算办法》等国家有关 规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账 户，办理存款、取款和结算。 2. 定期检查、清理银行账户的开立及使用情况， 发现问题，及时处理。 3.加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环 节的管理与控制。 4. 严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保 证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取 得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行 和他人资金；不准无理拒绝支付货款，任意占用他人 资金；不准违反规定开立和使用银行账户。 5.指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一 次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额 与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因， 及时处理。 二、银行存款的核算： （一）银行存款的日常核算和