税收与会计核算 李天心主编.pdfVIP

第 1 页 第一章　　流转税类 流转税 以流转额为征税对象 。流转额包括商品流转额和 非商品流转额 。商品流转额通常是指销售商品 （产品）所取 得 的商品销售收入额 ；非商品流转额通常是指交通运输 、邮 电通讯及各种服务业的营业收入额 。属于流转税 的税种有增 值税 、消费税 、营业税等。 流转税与其它税种相 比，具有以下特点： 第一，以商品和劳务交换为前提 。只要生产 出来 的社会 产 品销售出去 ，只要为社会提供劳务 的价值得 以实现 ，就要 缴纳流转税 。流转税就其流转额纳税 ，不论是盈是亏 ，只要 实现收入 ，就要按规定的税率缴纳。 第二，流转税与价格关系极为密切 。商品销售及提供劳 务 的价格直接影响销售 （营业 ）收入额的大小 ，影响应纳税 额 的多少 。 第三 ，流转税直接体现 国家产业政策 。国家可 以通过流 转税税率的调整 ，体现对生产和流通 的经济调节 ，通过对不 同行业 、不 同产品实行高低不 同的税率 ，达到限制或鼓励生 产发展 的 目的，体现 国家 的产业政策。 第 四，流转税作为主体税种在我 国财政收入 中占有重要 地位 。 第 2 页 第一节　　增值税 一、增值税 的概念及主要 内容 增值税的概念及特点 增值税是按销售货物或者提供加工 、修理修配劳务的增 值额及进 口货物缴纳 的一种税 。增值税可 以减少原税制 （如 营业税 、产 品税等 ）存在 的税负不平的弊端 ，同一产 品不受 生产和流通环节多少 的影响，始终保持 同等 的税额含量 ，使 不 同企业在 同一条件下竞争 。同时，增值税征收范围广泛 ， 收入及时、均衡 、稳定等。 增值税的纳税义务人 凡在 中华人 民共和 国境 内销售货物或者提供加工 、修理 修配劳务 以及进 口货物的单位和个人 ，均为增值税的纳税义 务人 （以下简称纳税人 ）。 根据纳税人 的生产经营规模及财会制度健全程度 ，增值 税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 增值税一般纳税人认定标准 对工业企业年应税销售额在 万元 以上、年应纳税额 在 万元 以上 ，商业企业年应税销售额 万元 以上、年 应纳税额在 万元 以上 ，并具备 以下条件 的，可 以认定为 增值税一般纳税人。 有 固定经营地点 。是指纳税人有属于 自己的固定经营 场所和生产场地 （包括租赁时间在一年 以上 的固定经营场地 第 3 页 和生产场地 ）。 ）财务制度健全。是指能按照财政部颁布的 《企业财务 通则》和 《企业会计准则》，组织本单位 的财务管理和会计 核算工作 ，且财务管理和会计核算有严格 的制度约束 ，能够 正确核算进项税额及财务成果，能够准确提供税务资料 。 ）销售应税货物的主要对象为一般纳税人或供出口的纳 税人 。是指纳税人销售 的货物 以上销售给一般纳税人 或供 出 口。 一般纳税人的权利与义务 一般纳税人的权利 ①有选择一般纳税人与小规模纳税人的权利 （选择权 ）； ②有抵扣增值税专用发票上注 明税款的权利 （抵扣权 ）； ③有使用增值税专用发票 的权利 （专有权 ④有放弃税收减免税的权利 （抵免权 ）。 一般纳税人的义务 ①有依照税法缴纳增值税 的义务； ②有按照增值税管理 的需要 ，健全财务会计制度 ，正确 核算进项税额 、销项税额及财务成果的义务 ； ③有 向税务机关提供税务资料及相关信息的义务；