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第四章 货币资金 §4.1 库存库存现金金 §4.2 银行存款 §4.3 其他货币资金 §4.1 库存现金 一、库存现金的概念 狭义的库存现金狭义的库存现金——存放在企业财会部门出纳存放在企业财会部门出纳 人员手中经管的现金，包括库存的人民币和外币。 二二、库存现金的使用范围库存现金的使用范围 1、职工工资、津贴；2、个人劳务报酬；3 、根据国 家规定颁发给个人的科学技术家规定颁发给个人的科学技术、、文化艺术文化艺术、、体育等体育等 各种奖金；4、各种劳保、福利费用以及国家规定 的对个人的其他支出；5、向个人收购农副产品和 其他物资的价款其他物资的价款；；66、、出差人员必须随身携带的差出差人员必须随身携带的差 旅费；7、结算起点（1000元）以下的零星开支；8、 中国人民银行确定需支付现金的其他支出。 三、库存现金限额 (一)概念：为保证各单位日常零星支出， 按规定允许留存现金的最高数额。 ((二二))规定规定：开户银行根据开户单位的开户银行根据开户单位的实际实际 需要需要和和距离银行远近距离银行远近等情况核定等情况核定。。 其限额其限额一般按照般按照单位单位3－5天日常零常零星开支开支 所需现金确定。远离银行或交通不便的企 业业，银行最银行最多多可以根据企业以根据企业15天的的正常需常需 要量核定库存现金的限额要量核定库存现金的限额。 四、 现金收支的规定： 11、企业现金收入应及时送存银行企业现金收入应及时送存银行。 2、不允许坐支现金。 坐支指企业从本单位现金收入中直接支付 现金的行为现金的行为。 3 、库存现金必须日清月结，不准“白条抵 库”。 44、不准用银行账户代其他单位和个人存取现不准用银行账户代其他单位和个人存取现 金；不准以个人名义存储单位收入的现金； 不准保留账外公款。 55、坚持坚持 “钱账分管钱账分管”原则原则。 五、库存现金收支的核算 (一）账户设置 设“库存现金”账户 11.性质性质：资产类资产类 2.2.用途用途：：总括反映库存现金的收支总括反映库存现金的收支 和结存情况。 3.结构 借 库存现金 贷 增加数 减少数 库存现金结存数 4.明细科目：设置“现金日记账”进 行序时核算行序时核算 。。 （二）账务处理 1.收到现金时, 借:库存现金 贷:其他相关科目 2.支付现金时支付现金时, 借借:其他相关科目其他相关科目 贷贷:库存库存现金现金 举 例 例1 宏达公司以现金支付行政管理部 门办公用品费120元。 例例22 从银行中提取现金从银行中提取现金500500元备用元备用。 六六、库存现金的清查库存现金的清查 编制“现金盘点报告表” （（一））现金长款现金长款 11.审批前审批前 2.审批后审批后 （二）现金短款 1.审批前 2.审批后 （（一））现金长款现金长款 1.审批前 借借：：库存现金库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢出 2.审批后 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢出 贷贷：：营业外收入营业外收入 （（无法查明原因的无法查明原因的）） 其他应付款（属于应付给单位或个人的款项） （（二二））现金短款现金短款 11.审批前审批前 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢出 贷：库存现金 2.审批后 借借：：其他应收款其他应收款——现金短缺现金短缺 （（某责任人某责任人