营改增后国际货运代理业务的会计处理[期刊论文].pdfVIP

【中图分类号 】F550 ．66 【文献标识码 】c [ 文章编号 】1005—9016( 2014) 02— 1 9—06 营 改 增 后 国 际 货 运 代 理 业 务 的 会 计 处 理 刘锡 山 ( 大连港集 团有限公司，辽宁大连116001) [摘要】自2013年8月1 日开始，营改增在全国范围内的交通运输业和部分现代 服务业实施。这次改革对国际货运代理企业的往来款项核算和收入、成本、纳税时点确 认等会计处理方法影 响较大。本文根据营改增 的刚性统一要求和国际货运代理企业 的业 务特点，设计出一套既能适应并利用过去营业税时期国际货代业务处理系统输出结果， 又能满足现在营改增对销售额、增值税核算和 申报要求的会计核算分录系统，以期对从 事国际货运代理业务和船代业务核算的财务工作者有参考作用。 【关键词】营改增 国际货运代理业务会计分录 按照现有的增值税核算要求，企业需要 绩的方法 、以差价作为报价计算基础的观念不 依开具给客户的增值税发票来确认应 收账款、 会轻易改变。现阶段很 多国际货运代理企业的 主营业务收入和销项税；依收到供应商 的增值 业务系统仍然是根据营业税时期收付差额计 税发票来确认应付账款、主营业务成本和进项 收入的经营方式和思维设计的，其输出结果仍 税。或者说，企业在没有开具发票前，不能确 然是按照应收客户、应付供应商和差价代理收 认应收账款、收入和销项税；在没有取得供应 入的格式( 受理表) 进行输出。为了既能够符 商发票前，不能确认应付账款、成本和进项税。 合营改增后正确核算增值税和销售额的要求、 这种核算方式极大限制了国际货运代理企业 又能继续利用好企业 已经使用多年的业务系 对往来账款挂账及时陛的要求。实际情况是： 统输出结果、最大程度 的减轻财会人员额外登 国际货运代理企业在业务完成后，不论是否开 录辅助账 的工作量，设计一套简单明了、易操 具发票或收到发票，需要立即根据权责发生制 作的国际货运代理企业会计分录系统就显得 对所有应收、应付款项挂账，这是所有国际货 既迫切又重要。 运代理企业对往来款项实施有效控制的必要 一、会计科 目设置 措施和不可或缺的必要步骤。 会计科 目包含但不限于如下科 目： 虽然财务核算需要按营改增要求做出相 主营业务收入一代理收入一税控专用发 应的调整 ，但是国际货运代理企业营业人员对 票收入一出 口收入 货运代理业 以应收应付差价作为衡量收入业 主营业务收入一代理收入一税控专用发 【作者简介】刘锡山，男，研究生学历，MBA硕士学位。现就职于大连港集团投资企业——大连国际集装箱服务 有限公司，长期从事大连港集装箱码头企业和 国际货运代理企业财务管理工作。 票收入一进 口收入 箱、订舱、签发提单、箱管、收费和付费业务。 主营业务收入一代理收入一税控专用发 财务核算过程主要是：受理表( 显示应收、应 票收入～拼箱收入 付、差额) 债权债务挂账确认 、开具发票后收 主营业务收入一代理收入一其他发票收入 入和销项税的确认 、收到发票后成本、进项税 主营业务收入一代理收入一无发票收入 的确认、应收账款的控制 、收回和核销 、应付 主营业务收入一代