会计准则国际趋同研究框架构建综述与启示.PDFVIP

会计准则 Accounting standard 会计准则国际趋同研究框架构建： 综述与启示 同济大学　刘  刚 【摘要】经济全球化的浪潮使得会计准则的国际化成为大势所趋。当前会计国际化已经进入国际趋同阶段。 本文从会计准则国际趋同的背景与动因、会计准则国际趋同的影响因素、会计准则国际趋同的经济后果等方面， 对近年来研究会计准则国际趋同的国内外文献进行综述。在此基础上，从横向与纵向两个视角构建会计准则国 际趋同的研究框架，并分析会计准则国际趋同的未来研究方向，进而归纳出对我国的启示。 【关键词】会计准则  国际趋同  经济后果  研究框架 一、 引言 吸收，相互渗透，从而趋于接近，甚至趋于一致的现象。 会计准则是对会计信息的加工、披露等具有约束作 本文从三个视角回顾国内外相关研究文献，包括会计准 用的规则，是企业确认、计量、记录与报告其经济活动 则国际趋同的背景与动因、影响会计准则国际趋同的因 的标准。经济全球化的浪潮使得会计准则的国际化成为 素以及会计准则趋同的经济后果。 大势所趋。会计的国际化是指会计实务跨越国界，并对 （一）会计准则国际趋同的背景与动因 其他国家会计实务产生影响（汪祥耀，2001）。会计的国 1. 会计准则国际趋同的背景。随着世界经济的融合， 际化经历了从国际协调到国际趋同的过程。2001 年，国 会计作为一种商业语言，在动态的、不断调整中最终走 际会计准委员会（IASC）改组成为国际会计准则理事会 向了会计准则的国际趋同。事实上，会计国际化始于 20 （IASB）并正式提出趋同的概念以来，国际趋同进程不断 世纪 60 年代中后期，经历了会计准则协调、会计准则趋 深化。目前全球已有 120 多个国家和地区直接采用国际 同两个阶段。2001 年国际会计准则理事会（IASB）正式 会计准则（IFRS）或与之趋同。国外关于会计准则国际 提出趋同的概念。然而，国际趋同的概念得到广泛使用 趋同的研究已经取得了丰硕的成果，极大地推动了准则 是在 2006 年后。2005 年，欧盟 27 个成员国、澳大利亚、 的制定与完善。国内的研究主要还是模仿国外研究，缺 新西兰、俄罗斯等国约 7000 家上市公司遵循 IFRS 编制 少对我国特殊制度环境、文化传统的考量。因此，我国 财务报表。国际会计准则制定机构在 200 9年改组后，世 会计准则国际趋同研究仍具有相当的潜力，也具有紧迫 界上越来越多的国家采用了 IFRS。即使是曾经并不认同 性与重要性，亟待理论界的进一步探索。 会计准则趋同的美国，在 2010 年，其 GAAP 与 IFRS 之 本文旨在回顾相关研究的国内外文献，并提炼出研 间的主要差异基本消失。 究框架。从会计准则国际趋同的背景与动因、会计准则 我国于 2006 年发布了 3 9项企业会计准则，2010 年 国际趋同的影响因素、会计准则国际趋同的经济后果三 又发布了中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋 个视角较为系统地梳理会计准则国际趋同的研究成果， 同路线图，中国会计准则也实现了与 IFRS 的基本趋同（王 进而从横向与纵向两个视角构建出会计准则国际趋同的 松年，2012）。随着金融危机的爆发，国际会计准则理事 研究框架。分析会计准则国际趋同的未来研究方向，总 会加快了相关准则项目的进程，国际财务报告准则正经 结我国研究存在的问题，进而归纳出对我国的启示，以 历重大的变革，一些主要经济体的会计准则国际趋同也 期更好地促进我国会计准则国际趋同进程。 出现了一些新的情况（杨敏，2011）。在这样的