担保企业财务报告编制与披露.pdf

担保企业财务报告编制 与披露 ——财金[2011]2137号“安徽省 融资性担保公司财务管理暂行 办法” 安徽创富会计师事务所 王平凡 手机 QQ：4819090 2013.8于安徽蚌埠 主要内容  背景简介  财务报表列报概述  财务报表列报的基本要求  保险公司报表及附注简介  担保公司财务报告编制与披露 3 背景简介  新企业会计准则体系的建立 我国企业会计准则体系中，由财政部于2006 年2 月15 日以第33 号部长令签发《企业会计 准则--基本准则》（属于部门规章）。 同日以财会［2006 ］3号发布38项具体准则， 随后又发布38项具体准则应用指南和企业会计 准则解释1-5号（属于规范性文件）。 2007年1月1 日起新准则在上市公司范围内施 行。3-5年内在大中型企业全面实施。 4 背景简介  《担保企业会计核算办法》2005 年 11 月 9 日财会〔2005 〕17 号发布，2006 年 1 月1 日起施行。该办法系担保企业执行 《金融企业会计制度》的细化文件。 5 背景简介  企业会计准则解释第4号财会[2010]15号2010年7月14 日）  八、融资性担保公司应当执行何种会计标准？  答：融资性担保公司应当执行企业会计准则，并按照《企业会计 准则——应用指南》有关保险公司财务报表格式规定，结合公司 实际情况，编制财务报表并对外披露相关信息，不再执行《担保 企业会计核算办法》（财会[2005]17号）。  融资性担保公司发生的担保业务，应当按照 《企业会计准则第25 号——原保险合同》、《企业会计准则第26号——再保险合 同》、《保险合同相关会计处理规定》（财会[2009]15号）等有 关保险合同的相关规定进行会计处理。  本解释发布前融资性担保公司发生的担保业务未按照上述规定处 理的，应当进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。 6 背景简介  银监会等七部门联合发布《融资性担保公司管理 暂行办法》（2010年3月8 日银监会2010年第3号 令） 其中涉及有关财务核算的内容，如：第三十一条融资 性担保公司应当按照当年担保费收入的50 ％提取未到 期责任准备金，并按不低于当年年末担保责任余额1％ 的比例提取担保赔偿准备金。担保赔偿准备金累计达 到当年担保责任余额10％的，实行差额提取。差额提 取办法和担保赔偿准备金的使用管理办法由监管部门 另行制定。 但时至今日仍无下文。 7 背景简介  安徽省融资性担保公司管理暂行办法(省政 府办公厅2010年6月2 日皖政办[2010]34号) 第四十六条引用了银监会2010年第3号令第三 十一条的表述，称差额提取办法和担保赔偿准 备金的使用管理办法另行制定。 8 背景简介  安徽省融资性担保公司财务管理暂行办法（省财 政厅2011年11月30