第十章 流动负债审计与工作底稿的编制.pdf

第十章 第十章 流动负债审计及工作底稿编制 流动负债审计及工作底稿编制 【学习目标】 【学习目标】 掌握短期借款的审计目标、实质性程序及其主要工 掌握短期借款的审计目标、实质性程序及其主要工 作底稿的编制；掌握应付账款的审计目标、实质性程序 作底稿的编制；掌握应付账款的审计目标、实质性程序 及其主要工作底稿的编制；掌握应付票据的审计目标、 及其主要工作底稿的编制；掌握应付票据的审计目标、 实质性程序及其主要工作底稿的编制；掌握预收账款的 实质性程序及其主要工作底稿的编制；掌握预收账款的 审计目标、实质性程序及其主要工作底稿的编制；掌握 审计目标、实质性程序及其主要工作底稿的编制；掌握 应付职工薪酬的审计目标、实质性程序及其主要工作底 应付职工薪酬的审计目标、实质性程序及其主要工作底 稿的编制；掌握应交税费等的审计目标及实质性程序、 稿的编制；掌握应交税费等的审计目标及实质性程序、 其主要工作底稿的编制。 其主要工作底稿的编制。 10.1 短期借款审计及工作底稿编制 10.1 短期借款审计及工作底稿编制 10.2 应付账款审计及工作底稿编制 10.2 应付账款审计及工作底稿编制 10.3 应付票据审计及工作底稿编制 10.3 应付票据审计及工作底稿编制 10.4 预收款项审计及工作底稿编制 10.4 预收款项审计及工作底稿编制 10.5 应付职工薪酬审计及工作底稿编制 10.5 应付职工薪酬审计及工作底稿编制 10.6 应交税费审计及工作底稿编制 10.6 应交税费审计及工作底稿编制 10.7 应付股利审计及工作底稿编制 10.7 应付股利审计及工作底稿编制 10.8 其他应付款审计及工作底稿编制 10.8 其他应付款审计及工作底稿编制 10.1 短期借款审计及工作底稿编制 10.1 短期借款审计及工作底稿编制 应设置“短期借款”科目核算企业向银行或其 应设置“短期借款”科目核算企业向银行或其 他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各 他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各 种借款。本科目可按借款种类、贷款人和币种进 种借款。本科目可按借款种类、贷款人和币种进 行明细核算。企业借入的各种短期借款，借记“银 行明细核算。企业借入的各种短期借款，借记“银 行存款”科目，贷记本科目；归还借款做相反的会 行存款”科目，贷记本科目；归还借款做相反的会 计分录。资产负债表，应按计算确定的短期借款 计分录。资产负债表，应按计算确定的短期借款 利息费用，借记“财务费用”、“利息支出”等科 利息费用，借记“财务费用”、“利息支出”等科 目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。本科 目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。本科 目期末贷方余额反映企业尚未偿还的短期借款。 目期末贷方余额反映企业尚未偿还的短期借款。 10.1.2 短期借款审计目标及审计程序 10.1.2 短期借款审计目标及审计程序 1. 短期借款的审计目标 1. 短期借款的审计目标 (1) 确定期末短期借款是否存在。 (1) 确定期末短期借款是否存在。 (2) 确定期末短期借款是否为被审计单位应履 (2) 确定期末短期借款是否为被审计单位应履 行的偿还义务。 行的偿还义务。 (3) 确定短期借款的借入、偿还及计息的记录 (3) 确定短期借款的借入、偿还及计息的记录 是否完整。 是否完整。 (4) 确定短期借款的期末余额是否正确。 (4) 确定短期借款的期末余额是否正确。 (5) 确定短期借款的披露是否恰当。 (5) 确定短期借款的披露是否恰当。 2. 短期借款的实质性程序 2. 短期借款的实质性程序 (1) 获取或编制短期借款明细表，复核其加计数是否 (1) 获取或编制短期借款明细表，复核其加计数是否 正确，并与明细账、总账和报表核对相符。 正确，并与明细账、总账和报表核对相符。 (2) 函证短期借款的实有数。 (2) 函证短期借款的实有数。 (3) 检查短期借款的增加。 (3) 检查短期借款的增加。 (4) 检查短期借款的减少。 (4) 检查